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　　1.第8頁(yè)[例1-5]第二筆分錄為什么是借方科目用“原材料”而不是“材料采購”?兩者有何區別?

　　解答：本例的主要意圖在于說(shuō)明其他貨幣資金中信用證保證金的核算問(wèn)題，而不是所購買(mǎi)材料的核算，因此，本例中不嚴格區分借方科目使用“原材料”還是“材料采購”。

　　“原材料”科目和“材料采購”科目的區別：一是前者適用于所購材料已入庫的情形，后者適用于所購材料未入庫前的情形;二是“材料采購”科目通常在采用計劃成本法核算材料時(shí)使用，以計算材料成本差異，如果采用實(shí)際成本法核算材料則使用“在途材料”科目。

　　2.第21頁(yè)[例1-25]“借：其他貨幣資金——存出投資款25 650 000”如何計算得到?為什么“貸：投資收益50 000”?

　　解答：25 650 000元是本例直接給定的售價(jià)，是一種假設。由于該交易性金融資產(chǎn)在出售日(1月15日)的賬面余額為25 600 000元(成本25 500 000元+公允價(jià)值變動(dòng)100 000元)，因此售價(jià)超出賬面余額的50 000元，為投資收益而不是投資損失，應貸記而不是借記。

　　3.第37頁(yè)為什么“本期材料成本差異率”的計算公式和[例1-50]的計算公式不一致?也就是說(shuō)，“材料成本差異=(30 740-200 000)/(1 000 000+3 200 000)×100%=-4.03%”，分子括號內是減號;而公式是(期初材料成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)/(期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%，分子括號內是加號。請問(wèn)兩者為何不一致?

　　解答：這兩者不存在不一致的情況。原因在于：本例中，L材料的期初成本差異為超支30 740元，記為“+30 740”;當月增加的L材料的成本差異為節約200 000元，為與超支相區別，記為“-200 000”，兩者相加，則表現為“(+30 740)+(-200 000)=30 740-200 000”。如果不作這樣的區分，就會(huì )出現將這兩個(gè)不同性質(zhì)的成本差異全部視同為超支差異或節約差異，而實(shí)際情況是既有超支差異又有節約差異，兩者應當相互抵銷(xiāo)，而不是直接加計。

　　4.第50頁(yè)[例1-69]請列示每年確認投資收益的具體計算方法。

　　解答：根據[例1-68]給定的條件,該債券投資每年確認的投資收益具體計算如下:

　　計算該債券的實(shí)際利率r：

　　118 000×(1+r)-1 +118 000×(1+r)-2 +118 000×(1+r)-3+118 000×(1+r)-4 +(118 000+2 500 000)×(1+r)-5 =2 000 000

　　采用插值法，計算得出r=10%。

　　單位：元

　　日 期現金流入(a)實(shí)際利息收入(b)=(d)×10%已收回的本金(c)=(a)-(b)攤余成本余額(d)=期初(d)-(c)

　　2×12年1月1日 2 000 000

　　2×12年12月31日118 000200 000 -82 0002 082 000

　　2×13年12月31日118 000208 200 -90 2002 172 200

　　2×14年12月31日118 000217 220 -99 2202 271 420

　　2×15年12月31日118 000227 142-109 1422 380 562

　　2×16年12月31日118 000237 438*-119 4382 500 000

　　小 計590 0001 090 000-500 0002 500 000

　　2×13年12月31日2 500 000-2 500 0000

　　合 計3 090 0001 090 000 2 000 000 -

　　*尾數調整2 500 000 + 118 000-2 380 562=237 438

　　5.第56頁(yè)“三、采取權益法核算長(cháng)期股權投資的賬務(wù)處理(一)長(cháng)期股權投資的取得”中列明“貸記銀行存款等科目”，但為什么[例1-76]的分錄是“貸：其他貨幣資金——存出投資款”?

　　解答：[例1-76]給定的條件是：購入東方股份有限公司發(fā)行的股票。在實(shí)務(wù)中，通常是通過(guò)證券公司在證券交易所進(jìn)行購買(mǎi)，所以通過(guò)“其他貨幣資金——存出投資款”科目進(jìn)行核算。如果企業(yè)直接出資而不是通過(guò)證券公司取得股份，則應通過(guò)“銀行存款”科目核算。

　　6.第61頁(yè)[例1-81]第一個(gè)會(huì )計分錄“可供出售金融資產(chǎn)-成本”金額是否有誤?為什么支付的交易費用不計入可供出售金融資產(chǎn)的成本?

　　解答：[例1-81]第一個(gè)會(huì )計分錄“可供出售金融資產(chǎn)—B公司債券——成本”金額正確。由于本例中金融資產(chǎn)為公司債券，公司債券通常都有面值。在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，為了反映債券的面值，以便于計算債券的票面利息，在“可供出售金融資產(chǎn)——B公司債券”下單獨設置“成本”明細科目，同時(shí)，將購買(mǎi)價(jià)格扣除面值與應收未收利息之和的差額包括發(fā)生的交易費用，全部作為“利息調整”，單獨設置“利息調整”明細科目進(jìn)行核算。

　　7.第68頁(yè)[例1-86]購入工程物資支付的增值稅稅額為85 000元，第69頁(yè)第1筆會(huì )計分錄將其計入“工程物資”的成本，為什么增值稅稅額不能抵扣?

　　解答：增值稅暫行條例實(shí)施細則第二十三條規定：“條例第十條第(一)項和本細則所稱(chēng)非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì )引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著(zhù)物�！备鶕�此規定，本例中所指水泥用于增值稅暫行條例所規定的非增值稅應稅項目，即建造不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣，因此，應計入工程物資成本。

　　8.第68頁(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí),借記“在建工程”科目,貸記“原材料”等科目。這里的“本企業(yè)原材料”指的是本企業(yè)外購的原材料。如果是“本企業(yè)生產(chǎn)的原材料”，是否應當在領(lǐng)用原材料時(shí)進(jìn)行如下會(huì )計處理：借記“在建工程”科目，貸記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”等科目?

　　解答：理解正確。

　　9.第75頁(yè)[例1-95]為什么生產(chǎn)車(chē)間使用的設備發(fā)生的修理費計入“管理費用”或者“銀行存款”而不是“制造費用”或“銀行存款”?

　　解答：[例1-95]甲公司對生產(chǎn)車(chē)間的機器設備進(jìn)行日常修理發(fā)生的修理費不符合固定資產(chǎn)后續支出資本化的條件，應將其在發(fā)生時(shí)計入當期損益，記入“管理費用”科目，而不是“制造費用”科目。

　　10.第110頁(yè)[例2-22](1)“購入材料的運費的7%計入增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷(xiāo)項稅額�！笔欠裼姓`?

　　解答：增值稅暫行條例第八條第(四)項規定：“購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率 ”

　　11.第113頁(yè)第3段“小規模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅,直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本,借記‘材料采購’、‘在途物資’等科目，貸記“應交稅費--應交增值稅”科目�！� 請問(wèn)，為什么貸記“應交稅費--應交增值稅”科目?而不是貸記“應付賬款”或“銀行存款”科目?

　　解答：此處只針對所涉及的增值稅進(jìn)項稅額的會(huì )計處理進(jìn)行說(shuō)明，而不是針對所購貨物和接受應稅勞務(wù)的完整會(huì )計處理進(jìn)行說(shuō)明。

　　12.第50頁(yè)[例1-69]2×13年12月31日確認的投資收益為208 000元，而會(huì )計分錄(2)中第一筆計算的投資收益金額是208 200，請問(wèn)會(huì )計分錄是否有誤?

　　解答：[例1-69]“2×13年12月31日確認的投資收益”應為208 200元，而不是208 000元。

　　13.第116頁(yè)[例2-31]會(huì )計分錄是否應為：

　　“借：應付職工薪酬 30 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000

　　貸：應交稅費——應交消費稅 3 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000

　　貸：庫存商品 20 000”?

　　解答：應繳納的消費稅應借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

　　14.第122頁(yè)[例2-40]車(chē)船稅45 000元、城鎮土地使用稅為38 000元，請問(wèn)分錄為什么是“應交稅費——應交城鎮土地使用稅 45 000”、“應交稅費——應交車(chē)船稅 38 000”?

　　解答：車(chē)船稅應為38 000元、城鎮土地使用稅應為45 000元。

　　15.第239頁(yè)第4行“費用著(zhù)重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集”是否應改為“成本著(zhù)重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集”?

　　解答：應為“成本著(zhù)重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集”。

下面對初級會(huì )計事務(wù)知識點(diǎn)總結

　　知識點(diǎn)1：貨幣資金

　　1.現金清查中，如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款;屬于無(wú)法查明的其他原因，計入管理費用。如為現金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款;屬于無(wú)法查明原因的，計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　3.其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款(相當于銀行存款)、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　知識點(diǎn)2：應收及預付款項

　　1.商業(yè)匯票(商業(yè)承兌、銀行承兌)(企業(yè)開(kāi)出的)

　　向銀行貼現

　　借：銀行存款【應按實(shí)際收到的金額(即減去貼現息后的凈額)】

　　財務(wù)費用

　　【按貼現息部分】

　　貸：應收票據

　　【票面金額，不附追索權利】

　　短期借款 【票面金額，附追索權利】?

　　2.企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應計入應收賬款，通過(guò)“應收賬款”科目核算。(入賬價(jià)值=價(jià)款+銷(xiāo)項稅額<價(jià)外稅>+墊付包裝運雜保險<銀行存款>+現金折扣<財務(wù)費用>)

　　{商業(yè)折扣：打折，價(jià)款降低。進(jìn)行購買(mǎi)時(shí)是確定的，不包括在各項賬款中�？鄣�

　　{現金折扣：為督促付款，回籠款項，加速現金流轉。作為應收賬款的入賬價(jià)值。理財資金。(現金折扣比例/日期 )n=no：沒(méi)有現金折扣。不扣掉

　　A現金折扣含增值稅=應收賬款*享受折扣 B現金折扣不含增值稅=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*享受折扣

　　3.預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。

　　4.其他應收款主要內容包括：

　　(1)應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　(2)應收的出租包裝物租金;

　　(3)應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　(4)存出保證金，如租入包裝物支付的押金。

　　5.應收款項減值(if賬面價(jià)值>未來(lái)現金流量現值：按差額計提壞賬準備)計提范圍-應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款<風(fēng)險的一種考慮，有可能收不到>

　　(1)企業(yè)計提壞賬準備時(shí)，按應減記的金額：或補提。(沖減多計提的相反)

　　借：資產(chǎn)減值損失<損益類(lèi)科目>

　　貸：壞賬準備<資產(chǎn)的備抵科目>

　　(2)企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應收款項按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬轉銷(xiāo)時(shí)，應當沖減已計提的壞賬準備。不要長(cháng)期掛賬，虛增資產(chǎn)

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等

　　(3)已確認并轉銷(xiāo)的應收款項以后又收回的，應當按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。說(shuō)明當時(shí)不應該核銷(xiāo)。

　　借：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等

　　貸：壞賬準備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等