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第一章　總　論

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、法和法律

　　1.法的本質(zhì)：法是統治階級意志的體現。

　　2.法的特征：法作為一種特殊的行為規則和社會(huì )規范，不僅具有行為規則、社會(huì )規范的一般共性。還具有自己的特征。

　�、俜ㄊ墙�(jīng)過(guò)國家制定或認可才得以形成的規范——國家意志性;

　�、诜☉{借國家強制力的保證而獲得普遍遵循的效力——強制性;

　�、鄯ㄊ谴_定人們在社會(huì )關(guān)系中的權利和義務(wù)的行為規范——利導性;

　�、芊ㄊ敲鞔_而普遍適用的規范——規范性。

　　二、法律關(guān)系的要素——3要素：法律關(guān)系的主體、客體、內容

　　1.法律關(guān)系的主體包括4類(lèi)：公民(自然人)、機構組織、國家、外國人及外國社會(huì )組織。

　　2.法律關(guān)系的內容：是指主體各方所享有的權利和承擔的義務(wù)。

　　3.法律關(guān)系的客體：是指法律關(guān)系主體的權利和義務(wù)所共同指向的對象。

　　包括4類(lèi)：物、精神產(chǎn)品、行為、人身。

　　三、法律事實(shí)

　　法律事實(shí)可以劃分為兩大類(lèi)：法律事件和法律行為。

　　四、法的形式和分類(lèi)

　　(一)法的形式　　(二)法的分類(lèi)

　　根據不同的標準，可以對法作不同的分類(lèi)。

　　五、經(jīng)濟糾紛解決途徑

　　(一)途徑的選擇

　　(二)仲裁與訴訟關(guān)系：

　　有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權，只有在沒(méi)有仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無(wú)效，或者當事人放棄仲裁協(xié)議的情況下，法院才可以行使管轄權，這在法律上稱(chēng)為或裁或審原則。

　　六、仲裁

　　(一)仲裁的特征

　　(二)仲裁的適用范圍

　　1.適用于：根據《仲裁法》的規定，平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權益糾紛，可以仲裁。

　　2.不適用：

　　下列糾紛不能提請仲裁： (1)關(guān)于婚姻、收養、監護、撫養、繼承糾紛;

　　(2)依法應當由行政機關(guān)處理的行政爭議。

　　下列仲裁不適用于《仲裁法》 (1)勞動(dòng)爭議的仲裁;

　　(2)農業(yè)集體經(jīng)濟組織內部的農業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

　　(三)仲裁的基本原則

　　1.自愿原則。當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。沒(méi)有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會(huì )不予受理。

　　2.合法合理原則。

　　3.獨立仲裁原則。仲裁機關(guān)不依附于任何機關(guān)而獨立存在。

　　4.一裁終局原則。裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向法院起訴的，仲裁委員會(huì )或者法院不予受理。

　　(四)仲裁機構——仲裁委員會(huì )

　　1.仲裁委員會(huì )性質(zhì)：民間性組織。不實(shí)行地域管轄;也不實(shí)行級別管轄。

　　2.仲裁委員會(huì )組成：由當事人協(xié)議選定�？梢杂�3名仲裁員或者l名仲裁員組成。

　　(五)仲裁協(xié)議

　　1.形式：仲裁協(xié)議應以書(shū)面形式訂立�？陬^達成仲裁的意思表示無(wú)效。

　　2.仲裁協(xié)議對仲裁事項或者仲裁委員會(huì )沒(méi)有約定或者約定不明確的，當事人可以補充協(xié)議：達不成補充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無(wú)效。

　　3.效力

　　(1)仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無(wú)效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

　　(六)仲裁裁決

　　1.仲裁應當開(kāi)庭、但不公開(kāi)進(jìn)行。

　　2.當事人申請仲裁后，可以自行和解。

　　3.當事人應當履行裁決。一方當事人不履行的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規定向法院申請，由被執行人住所地或者被執行人的財產(chǎn)所在地的中級法院管轄。

　　七、民事訴訟

　　(一)訴訟管轄

　　1.一般地域管轄——原告就被告”原則

　　2.特殊地域管轄：9項(很重要)

　　3.專(zhuān)屬管轄：是指法律強制規定某類(lèi)案件必須由特定的法院管轄，其他法院無(wú)權管轄，當事人也不得協(xié)議變更的管轄。主要有三類(lèi)：

　�、僖虿粍�(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄;

　�、谝蚋劭谧鳂I(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地法院管轄;

　�、垡蚶^承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時(shí)住所地或者主要遺產(chǎn)所在地法院管轄。

　　4.兩個(gè)以上法院都有管轄權時(shí)管轄的確定(共同管轄和選擇管轄)。

　　兩個(gè)以上法院都有管轄權(共同管轄)的訴訟，原告可以向其中一個(gè)法院起訴(選擇管轄);原告向兩個(gè)以上有管轄權的法院起訴的，由最先立案的法院管轄。

　　(二)訴訟時(shí)效：

　　1.普通訴訟時(shí)效期間：除法律另有規定外，一般訴訟時(shí)效為2年。

　　2.特別訴訟時(shí)效期間：下列事項的訴訟時(shí)效期間為1年：

　�、偕眢w受到傷害要求賠償的;

　�、诔鍪圪|(zhì)量不合格的商品未聲明的;

　�、垩痈痘蛘呔芨蹲饨鸬�;

　�、芗拇尕斘锉粊G失或者損毀的。

　　3.最長(cháng)訴訟時(shí)效期間：20年

　　(三)訴訟時(shí)效期間的中止、中斷：

　　1.訴訟時(shí)效期間的中止，是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內，因不可抗力或者其他障礙致使權利人不能行使請求權的，訴訟時(shí)效期間暫時(shí)停止計算。從中止時(shí)效的原因消除之日起，訴訟時(shí)效期間繼續計算。

　　2.訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間，當事人提起訴訟、當事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間全部歸于無(wú)效。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計算。

　　(四)判決和執行

　　1.判決：(1)開(kāi)庭并公開(kāi);(2)當事人不服法院第一審判決的，有權在判決書(shū)送達之日起15日內向上一級法院提起上訴。如果在上訴期限內當事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。

　　2.執行：執行措施(9項)

　　八、行政復議

　　(一)行政復議范圍　下列事項不能申請行政復議：

　　1.不服行政機關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律、行政法規的規定提出申訴。

　　2.不服行政機關(guān)對民事糾紛作出的調解或者其他處理，可依法申請仲裁或者向法院提起訴訟。

　　(二)行政復議申請

　　1.可以書(shū)面申請，也可以口頭申請;

　　2.行政復議機關(guān)受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

　　(三)行政復議參加人和行政復議機關(guān)

　　對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導的行政機關(guān)和國家安全機關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門(mén)申請行政復議。

　　(四)行政復議決定

　　1.行政復議決定書(shū)一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

　　2.申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規定分別處理：

　　九、行政訴訟

　　1.法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項提起的訴訟：

　　(1)國防、外交等國家行為;

　　(2)行政法規、規章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令;

　　(3)行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定;

　　(4)法律規定由行政機關(guān)最終裁決的具體行政行為。

　　2.法院審理民事案件可以根據當事人的意愿進(jìn)行調解。但審理行政案件，不適用調解。賠償訴訟可以調解。

　　十、法律責任的種類(lèi)

　　三種：民事責任、行政責任和刑事責任。特別關(guān)注：

　　責　任 具體責任

　　1.民事責任 停止侵害;排除妨礙;消除危險;返還財產(chǎn);恢復原狀;修理、重作、更換;賠償損失;支付違約金;消除影響、恢復名譽(yù);賠禮道歉等。

　　2.行政責任 行政處罰：

　　警告;罰款;沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財物;責令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執照;行政拘留;法律、行政法規規定的其他行政處罰。

　　行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級、撤職、開(kāi)除。

　　3.刑事責任 附加刑：

　　罰金，剝奪政治權利，沒(méi)收財產(chǎn)、驅逐出境。

　　第二章　勞動(dòng)合同法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、勞動(dòng)合同訂立的原則

　　1.合法原則;　2.公平原則;　3.平等自愿原則;　4.協(xié)商一致原則;

　　5.誠實(shí)信用原則(任何一方不得有欺詐行為)。

　　二、勞動(dòng)合同訂立主體：

　　1.勞動(dòng)合同訂立主體的資格：

　　(1)法人;

　　(2)分支機構：①依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同;②未依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的，受用人單位委托可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。

　　2.勞動(dòng)合同訂立主體的義務(wù)—— “2個(gè)不得”：

　　一是不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件;二是不得要求勞動(dòng)者提供擔�；蛘咭云渌�名義向勞動(dòng)者收取財物。

　　三、勞動(dòng)合同訂立的形式及要求

　　1.建立勞動(dòng)關(guān)系：(1)時(shí)間：自用工之日起;(2)形式：訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。

　　【要點(diǎn)1】用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立。

　　【要點(diǎn)2】例外情況：非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協(xié)議。對于已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的：應當自用工之日起1個(gè)月內訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。

　　勞動(dòng)合同法又區分不同情況進(jìn)行了規定：

　　自用工之日起未定合同期限 　　處理規定

　　1個(gè)月內　　經(jīng)用人單位書(shū)面通知后，勞動(dòng)者不與用人單位訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，用人單位應當書(shū)面通知勞動(dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系：無(wú)需支付經(jīng)濟補償，但要支付其實(shí)際工作時(shí)間的勞動(dòng)報酬。

　　1個(gè)月～1年　　(1)用人單位未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應當向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資，并與勞動(dòng)者補訂書(shū)面勞動(dòng)合同;

　　【注釋】2倍工資的計算時(shí)間從用工之日起滿(mǎn)1個(gè)月的次日，至補訂書(shū)面勞動(dòng)合同的前1日。

　　(2)勞動(dòng)者不與用人單位訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，用人單位應當書(shū)面通知勞動(dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系，并支付經(jīng)濟補償。

　　滿(mǎn)1年　　(1)用人單位自用工之日起滿(mǎn)一個(gè)月的次日至滿(mǎn)一年的前一日應當向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資;

　　(2)并視為自用工之日起滿(mǎn)1年的當日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，應當立即與勞動(dòng)者補訂書(shū)面勞動(dòng)合同。

　　四、勞動(dòng)合同的類(lèi)型與效力：

　　1.類(lèi)型——3種:固定期限勞動(dòng)合同;無(wú)固定期限勞動(dòng)合同(長(cháng)期性勞動(dòng)合同);以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。

　　重點(diǎn)是：應當訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的條件：

　　(l)勞動(dòng)者在該用人單位連續工作滿(mǎn)l0年的;

　　(2)用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續工作滿(mǎn)l0年且距法定退休年齡不足10年的;

　　(3)連續訂立二次固定期限勞動(dòng)合同(續訂的固定期限合同從2008年1月1日開(kāi)始計算)，且勞動(dòng)者沒(méi)有列舉情形;

　　(4)用人單位自用工之日起滿(mǎn)一年不與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，視為用人單位自用工之日起滿(mǎn)一年的當日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同。

　　2.效力：無(wú)效勞動(dòng)合同法律后果，特別是勞動(dòng)合同被確認無(wú)效，勞動(dòng)者已付出勞動(dòng)的，用人單位應當向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報酬(參照本單位相同或者相近崗位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報酬確定)。

　　五、勞動(dòng)合同必備條款中的休息休假、勞動(dòng)報酬

　　(一)休息休假：

　　1.工作時(shí)間和休息休假

　　2.職工有下列情形之一的，不享受當年的年休假：

　　(1)職工依法享受寒暑假，其休假天數多于年休假天數的;

　　(2)職工請事假累計20天以上且單位按照規定不扣工資的;

　　(3)累計工作滿(mǎn)1年不滿(mǎn)l0年的職工，請病假累計2個(gè)月以上的;

　　(4)累計工作滿(mǎn)l0年不滿(mǎn)20年的職工請病假累計3個(gè)月以上的;

　　(5)累計工作滿(mǎn)20年以上的職工，請病假累計4個(gè)月以上的。

　　(二)勞動(dòng)報酬：

　　1.法定標準工作時(shí)間以外工作(加班)的工資支付：

　　延長(cháng)工作時(shí)間(加班時(shí)間) 　　延長(cháng)工作時(shí)間報酬

　　(加班報酬)

　�、偃諛藴使ぷ鲿r(shí)間以外　　按照不低于勞動(dòng)合同規定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標準的150%支付勞動(dòng)者工資

　�、谛菹⑷展ぷ�，且不能安排補休　　按照不低于勞動(dòng)合同規定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標準的200%支付勞動(dòng)者工資

　�、鄯ǘㄐ菁偃展ぷ鳌　“凑詹坏陀趧趧�(dòng)合同規定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標準的300%支付勞動(dòng)者工資

　�、軐�(shí)行計件工資的勞動(dòng)者，在完成計件定額任務(wù)后，由用人單位安排延長(cháng)工作時(shí)間的　　根據上述原則，分別按照不低于其本人法定工作時(shí)間計件單價(jià)的150%、200%、300%支付其工資。

　　(三)違反規定的責任

　　1.用人單位安排加班不支付加班費的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責令限期支付加班費，逾期不支付的，責令用人單位按應付金額50%以上100%以下的標準向勞動(dòng)者加付賠償金。

　　2.因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟損失的，用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當地月最低工資標準，則按最低工資標準支付。

　　六、勞動(dòng)合同約定條款(共3項)

　　(一)試用期

　　1.試用期期限的強制性規定

　　勞動(dòng)合同期限 　　試用期

　　3個(gè)月～1年(不包括1年)　　不得超過(guò)1個(gè)月

　　1年(包括1年)～3年(不包括3年)　　不得超過(guò)2個(gè)月

　　3年以上(包括3年)固定期限和無(wú)固定期限的　　不得超過(guò)6個(gè)月

　　【要點(diǎn)1】同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。

　　【要點(diǎn)2】以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿(mǎn)3個(gè)月的，不得約定試用期。

　　【要點(diǎn)3】試用期包含在勞動(dòng)合同期限內。勞動(dòng)合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限。

　　2.試用期內勞動(dòng)合同的解除

　　(二)服務(wù)期：

　　1.服務(wù)期沒(méi)有統一的時(shí)間限定。

　　2.服務(wù)期與勞動(dòng)合同一般期限在時(shí)間長(cháng)度上不一致，前者一般長(cháng)于后者;勞動(dòng)合同期滿(mǎn)，但是用人單位與勞動(dòng)者約定的服務(wù)期尚未到期的，勞動(dòng)合同應當續延至服務(wù)期滿(mǎn);雙方另有約定的，從其約定。

　　(三)保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制

　　1.競業(yè)限制中的雙方權責：

　　對負有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競業(yè)限制期限內按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟補償。補償金的數額由雙方約定，勞動(dòng)者違反競業(yè)限制約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。

　　2.競業(yè)限制條款適用范圍：限定為負有保守用人單位商業(yè)秘密義務(wù)的勞動(dòng)者，限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負有保密義務(wù)的人員。

　　3.競業(yè)限制期限：不得超過(guò)2年。

　　七、醫療期

　　(一)醫療期期間：3個(gè)月～24個(gè)月

　　在24個(gè)月內尚不能痊愈的，經(jīng)企業(yè)和勞動(dòng)主管部門(mén)批準，可以適當延長(cháng)醫療期。

　　【解釋1】醫療期的長(cháng)短與勞動(dòng)者的工齡相關(guān)。

　　【解釋2】計算醫療期從病休第一天開(kāi)始，累計計算。

　　【解釋3】病休期間，公休、假日和法定節日包括在內。

　　(二)醫療期內的待遇

　　1.病假工資(或疾病救濟費)標準：可低于當地最低工資標準，但最低不能低于最低工資標準的80%。

　　2.醫療期內不得解除勞動(dòng)合同。如醫療期內待遇合同期滿(mǎn)，則合同必須續延至醫療期滿(mǎn)，職工在此期間仍然享受醫療期內待遇。

　　3.對醫療期滿(mǎn)尚未痊愈者，或者醫療期滿(mǎn)后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動(dòng)合同的，用人單位需按經(jīng)濟補償規定給予其經(jīng)濟補償。

　　八、勞動(dòng)合同的解除和終止

　　(一)各種解除和終止的情形及是否有經(jīng)濟補償。

　　主要內容 要　點(diǎn)

　　一、勞動(dòng)合同解除　　兩種解除方式：協(xié)商解除、法定解除

　　勞動(dòng)者法定解除情形

　　(3種)　　1.提前通知解除：2種

　　2.隨時(shí)通知解除：8種(有經(jīng)濟補償)

　　3.不需告知解除：2種(有經(jīng)濟補償)

　　用人單位法定解除情形

　　(3種)　　1.無(wú)過(guò)失性辭退：3種(有經(jīng)濟補償)

　　2.隨時(shí)通知勞動(dòng)者解除：6種

　　3.經(jīng)濟性裁員：4種(有經(jīng)濟補償)

　　用人單位不得解除勞動(dòng)合同的情形：6種

　　二、勞動(dòng)合同終止　　終止的情形：7種(有經(jīng)濟補償)

　　不得終止的規定：6項(同不得解除勞動(dòng)合同)

　　三、法律后果和責任　　經(jīng)濟補償、賠償金

　　四、解除和終止的經(jīng)濟補償　　“三金”區別，經(jīng)濟補償的9種情形、支付標準(年限與基數)

　　(二)經(jīng)濟補償的支付標準：

　　經(jīng)濟補償金=工作年限×月工資

　　【解析1】補償年限：按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿(mǎn)1年支付1個(gè)月工資的標準向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿(mǎn)1年的，按1年計算;不滿(mǎn)6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資標準的經(jīng)濟補償。

　　【解析2】月工資標準：月平均工資低于當地最低工資標準的，按照當地最低工資標準計算;月工資高于用人單位所在地區上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟補償的標準按職工月平均工資3倍的數額支付，向其支付經(jīng)濟補償的年限最高不超過(guò)12年。經(jīng)濟補償金=工作年限(最高不超過(guò)12年)×當地上年度職工月平均工資3倍

　　九、勞動(dòng)爭議及解決方法

　　(一)勞動(dòng)爭議的適用范圍

　　(二)勞動(dòng)爭議的解決方法

　　(三)勞動(dòng)仲裁

　　1.勞動(dòng)仲裁是勞動(dòng)爭議當事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序。

　　2.勞動(dòng)爭議仲裁不收費。勞動(dòng)爭議仲裁委員會(huì )的經(jīng)費由財政予以保障。時(shí)效期間為1年。仲裁時(shí)效期間從當事人知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。

　　勞動(dòng)關(guān)系存續期間因拖欠勞動(dòng)報酬發(fā)生爭議的，勞動(dòng)者申請仲裁不受一年仲裁時(shí)效期間的限制;但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應當自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內提出。

　　3.仲裁時(shí)效中斷與終止：3種情形：①因當事人一方向對方當事人主張權利，②或者向有關(guān)部門(mén)請求權利救濟，③對方當事人同意履行義務(wù)而中斷。

　　4.下列勞動(dòng)爭議，除法律另有規定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書(shū)自作出之日起發(fā)生法律效力：

　　(1)追索勞動(dòng)報酬、工傷醫療費、經(jīng)濟補償或者賠償金，不超過(guò)當地月最低工資標準12個(gè)月金額的爭議;

　　(2)因執行國家的勞動(dòng)標準在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì )保險等方面發(fā)生的爭議。

　　十、違反勞動(dòng)合同法的法律責任

　　(一)用人單位違反勞動(dòng)合同法的法律責任

　　【提示】區分補償金與賠償金

　　1.訂立勞動(dòng)合同中：向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資

　　2.履行勞動(dòng)合同中：50%以上100%以下的標準向勞動(dòng)者加付賠償金

　　3.違法解除和終止勞動(dòng)合同中：經(jīng)濟補償標準的2倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

　　(二)勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同法的法律責任

　　【提示】區分賠償責任與違約金

　　第三章　營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍:

　　(一)征稅范圍的一般規定:

　　在中華人民共和國境內提供的應稅勞務(wù)、轉讓的無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)。

　　【要點(diǎn)1】“境內”范圍

　　特別是:所轉讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個(gè)人在境內;

　　【要點(diǎn)2】“應稅勞務(wù)”范圍：

　　特別是:不包括加工、修理修配勞務(wù);

　　【要點(diǎn)3】“有償”行為

　　但“視同發(fā)生應稅行為”也繳納營(yíng)業(yè)稅，包括:(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人;(2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為。

　　(二)征稅范圍的特殊規定:

　　1.混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為

　　2.幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規定(7種)

　　二、營(yíng)業(yè)稅稅目：

　　(一)交通運輸業(yè)

　　【特別關(guān)注】對遠洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)建筑業(yè)

　　【特別關(guān)注】單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為也繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(三)金融保險業(yè)

　　【特別關(guān)注】

　　(1)非金融機構和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨;

　　(2)存款或購入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù);

　　(3)外國銀行分行改制過(guò)程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為;

　　(4)人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務(wù);(但是：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務(wù)應當征收營(yíng)業(yè)稅)

　　(5)金融機構往來(lái)業(yè)務(wù);

　　(6)金融機構的出納長(cháng)款收入;

　　(7)保險企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅;

　　(8)保險公司的攤回分保費用不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(四)郵電通信業(yè)

　　【特別關(guān)注】單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(五)文化體育業(yè)

　　【特別關(guān)注】

　　(1)有線(xiàn)電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　(2)廣播電視有線(xiàn)數字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(六)娛樂(lè )業(yè)

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

　　(八)轉讓無(wú)形資產(chǎn)

　　【特別關(guān)注】以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;在投資后轉讓其股權的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　【特別關(guān)注】

　　(1)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;在投資后轉讓股權的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，不應征收營(yíng)業(yè)稅。

　　三、營(yíng)業(yè)稅的稅率——按照行業(yè)、類(lèi)別：

　　稅　率 適用稅率的行業(yè)

　　3%　　交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)

　　5%　　金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)

　　5%～20%　　娛樂(lè )業(yè)

　　四、營(yíng)業(yè)稅計稅依據

　　(一)計稅依據的一般規定——計稅營(yíng)業(yè)額

　　營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

　　(二)營(yíng)業(yè)額的其他規定

　　(三)營(yíng)業(yè)稅計稅依據的具體規定——重點(diǎn)把握余額計稅的項目：

　　1.交通運輸業(yè)兩個(gè)余額計稅

　　(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運輸費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;

　　(2)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　2.建筑業(yè)

　　納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　3.金融保險業(yè)

　　(1)融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額——余額計稅

　　(2)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額——余額計稅

　　4.郵電通信業(yè)

　　電信部門(mén)以集中受理方式為集團客戶(hù)提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)。

　　5.文化體育業(yè)

　　6.娛樂(lè )業(yè)——一律全額計稅

　　7.服務(wù)業(yè)

　　(1)旅游業(yè)務(wù)

　�、俾糜螛I(yè)務(wù)：以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額;

　�、诼糜纹髽I(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游：在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)廣告業(yè)：廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　8.轉讓無(wú)形資產(chǎn)

　　(1)納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

　　(2)納稅人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時(shí)該項土地使用權作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　9.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　(1)納稅人銷(xiāo)售或轉讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

　　(2)納稅人銷(xiāo)售或轉讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　五、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

　　(一)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)(針對個(gè)人納稅人)

　　納稅人營(yíng)業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達到起征點(diǎn)的，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定全額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅減免稅

　　1.根據《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規定：7條

　　2.國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規定：按行業(yè)劃分了6類(lèi)，共計60余條，按基礎班要求。

　　六、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規定

　　1.納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天;

　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天;

　　【重要提示】收到預收款的當天發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記住;其他未提及的行業(yè)，確認會(huì )計收入時(shí)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

　　3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)一般規定

　　應稅行為 納稅地點(diǎn) 特殊情況

　　提供應稅勞務(wù) 機構所在地或者居住地 納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他應稅勞務(wù)，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　轉讓、出租土地使用權;銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn) 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地

　　(三)營(yíng)業(yè)稅納稅期限

　　1.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;

　　2.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個(gè)季度。

　　七、城市維護建設稅與教育費附加

　　(一)城市維護建設稅：

　　1.城市維護建設稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。

　　【特別關(guān)注】自2010年12月起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開(kāi)始繳納城市維護建設稅。

　　2.城市維護建設稅稅率: 7%、5%、1%。

　　3.城市維護建設稅的計稅依據:納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

　　應納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　(二)教育費附加

　　自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費附加。

　　應納教育費附加=(實(shí)際繳納增值稅+消費稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×3%

　　第四章　個(gè)人所得稅法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：

　　納稅人劃分 判定標準： 納稅義務(wù)

　　1.居民納稅人 (1)在中國境內有住所的個(gè)人;

　　(2)在中國境內無(wú)住所，而在中國境內居住滿(mǎn)一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。 來(lái)源于中國境內和境外的全部所得征稅

　　2.非居民納稅人 (1)在中國境內無(wú)住所且不居住的個(gè)人;

　　(2)在中國境內無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。 來(lái)源于中國境內的所得，在我國納稅

　　【提示】在居住期間內臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計不超過(guò)90日的，不扣減日數，連續計算。

　　二、所得來(lái)源的確定

　　三、稅目——11個(gè)應稅項目。

　　(一)工資、薪金所得

　　(二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　“個(gè)人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項目征稅。

　　(三)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　(四)勞務(wù)報酬所得

　　勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　具體項目共29項。

　　【其他規定】

　　1.個(gè)人擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入。

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應稅所得項目。

　　3.個(gè)人兼職取得的收入。

　　(五)稿酬所得

　　【其他規定】

　　1.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個(gè)人所得稅。

　　2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得征稅問(wèn)題。

　　(六)特許權使用費所得

　　【其他規定】

　　1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開(kāi)拍賣(mài)(競價(jià))取得的所得，屬于提供著(zhù)作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”。

　　3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統一按“特許權使用費所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　(八)財產(chǎn)租賃所得

　　(九)財產(chǎn)轉讓所得

　　【提示】股票轉讓所得：不征收個(gè)人所得稅。

　　(十)偶然所得。

　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　四、個(gè)人所得稅稅率：

　　分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率(20%)。

　　五、個(gè)人所得稅計稅依據

　　(一)費用扣除的一般規定：

　　【關(guān)注】個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅所得額。

　　(二)個(gè)人公益救濟性捐贈支出的扣除

　　1.基本規定——限額扣除法，公益捐贈額不超過(guò)應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　2.列舉項目——全額扣除法，下列準予在稅前的所得額中全額扣除：

　　(1)向紅十字事業(yè)的捐贈

　　(2)向農村義務(wù)教育的捐贈

　　(3)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈

　　(4)向汶川地震災區的捐贈，允許在當年個(gè)人所得稅前全額扣除

　　(三)每“次”收入的確定

　　重點(diǎn)是：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得。

　　六、應納稅額計算：

　　(一)各稅目應納稅額計算——參考基礎班講義學(xué)習

　　應稅項目 稅　率 扣除標準

　　工資、薪金所得 七級超額累進(jìn)稅率 (1)2011年9月1日前月扣除2000元;9月1日起月扣除3500元(附加扣除月4800元)

　　(2)個(gè)人取得全年一次性獎金

　　(3)除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　【提示】個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個(gè)人所得稅 五級超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失

　　對企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 五級超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額，減除必要費用

　　勞務(wù)報酬所得 20%

　　【特殊】一次取得的勞務(wù)報酬應納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%;50000元以上，稅率40%　　每次收入≤4000元：定額扣800元

　　每次收入>4000元：定率扣20%

　　【特殊】個(gè)人出租房屋：

　　應納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)

　　稿酬所得 20%

　　【特殊】按應納稅額減征30%

　　特許權使用費所得 20%

　　財產(chǎn)租賃所得 20%

　　【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率

　　財產(chǎn)轉讓所得 20%收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用

　　利息、股息、紅利所得 20%無(wú)費用扣除，以每次收入為應納稅所得額

　　【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅(見(jiàn)教材例題：例4-12)

　　【特殊2】?jì)π畲婵钤?007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;2008年10月9日起免稅。

　　偶然所得

　　其他所得

　　(二)特殊規定(12項)

　　七、個(gè)人所得稅稅收減免

　　八、個(gè)人所得稅的征收管理

　　(一)征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(6種情形);

　　(二)納稅期限:一般都是次月15日內繳入國庫。

　　第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、房產(chǎn)稅

　　(一)房產(chǎn)稅的納稅人

　　房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區(不包括農村)內擁有房屋產(chǎn)權的單位和個(gè)人。

　　【提示1】納稅人具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　【提示2】房產(chǎn)出典的，承典人為納稅人;房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權所有人(出租人)為納稅人。

　　【提示3】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應當征收房產(chǎn)稅。

　　(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　【提示1】不包括農村的房屋;也不包括獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)。

　　(三)房產(chǎn)稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

　　計稅方法 計稅依據 稅率 稅額計算公式

　　從價(jià)計征 房產(chǎn)余值 1.2%全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　從租計征 房產(chǎn)租金 12%全年應納稅額=租金收入×12%(或4%)

　　【提示2】投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時(shí)應予以區別對待：

　　1.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤分紅、共擔風(fēng)險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據計征房產(chǎn)稅。

　　2.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據計征房產(chǎn)稅。

　　【提示3】對融資租賃的房屋——以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。

　　(四)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

　　(五)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　2-8項.均為………之次月

　　二、契　稅

　　(一)契稅的納稅人——權屬的承受人

　　契稅的納稅人，是指在我國境內承受 “土地、房屋權屬”的單位和個(gè)人。

　　(二)契稅的征稅范圍

　　契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：

　　1.國有土地使用權出讓

　　2.土地使用權轉讓(包括出售、贈與、交換)

　　【提示】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移。

　　3.房屋買(mǎi)賣(mài)　4.贈與　5.交換　6.特殊情況——視同轉移

　　(三)契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

　　重點(diǎn)：契稅的計稅依據

　　1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)——成交價(jià)格作為計稅依據。

　　2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)市場(chǎng)價(jià)格確定。

　　3.土地使用權交換、房屋交換——交換土地使用權、房屋的“價(jià)格差額”。

　　【特別掌握】交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　4.以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時(shí)，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。

　　(四)契稅的稅收優(yōu)惠

　　三、車(chē)船稅法律制度

　　(一)車(chē)船稅的納稅人

　　車(chē)船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車(chē)輛、船舶的單位和個(gè)人。

　　(二)應納稅額的計算——從量定額征收

　　稅　目 計稅單位 應納稅額

　　載客汽車(chē)、摩托車(chē) 每輛 應納稅額=輛數×適用年稅率

　　載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē) 按自重每噸 應納稅額=自重噸位數×適用年稅額

　　船舶 凈噸位 一般情況：

　　應納稅額=凈噸位數×適用年稅額

　　拖船和非機動(dòng)駁船：

　　應納稅額=凈噸位數×適用年稅額×50%(減半征收)

　　(三)車(chē)船稅稅收優(yōu)惠

　　1.非機動(dòng)車(chē)船(不包括非機動(dòng)駁船)。

　　2.拖拉機。

　　3.捕撈、養殖漁船。

　　4.軍隊、武警專(zhuān)用的車(chē)船。

　　5.警用車(chē)船。是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監獄、勞動(dòng)教養管理機關(guān)和

　　人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執行警務(wù)的專(zhuān)用船舶。

　　6.按照有關(guān)規定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

　　(四)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證中記載日期的“當月”。

　　2.納稅地點(diǎn)：車(chē)船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實(shí)際情況確定。

　　跨省、自治區、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。

　　四、城鎮土地使用稅

　　(一)城鎮土地使用稅的納稅人

　　城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個(gè)人。

　　(二)城鎮土地使用稅的計稅依據——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

　　(三)稅率和應納稅額的計算——從量定額征收

　　年應納稅額=實(shí)際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　(四)城鎮土地使用稅稅收優(yōu)惠

　　(五)城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　重點(diǎn)

　�。�1.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;

　　2.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　五、印花稅

　　(一)印花稅的納稅人。

　　印花稅的納稅人，是指在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。

　　【提示1】立合同人：是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　【提示2】簽訂合同、書(shū)立產(chǎn)權轉移書(shū)據的各方當事人都是印花稅的納稅人。

　　(二)征稅范圍：13個(gè)稅目

　　特別注意：技術(shù)咨詢(xún)合同中不包括一般的法律、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)合同，這些合同不貼印花。

　　(三)印花稅的計稅依據

　　1.合同類(lèi)：以憑證所載金額作為計稅依據。

　　2.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據。

　　3.不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權利許可證照(房屋產(chǎn)權證、營(yíng)業(yè)執照、專(zhuān)利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類(lèi)賬簿)，以件數作為計稅依據。

　　(四)印花稅應納稅額的計算

　　1.實(shí)行比例稅率的憑證，應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率

　　2.實(shí)行定額稅率的憑證，應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率

　　3.營(yíng)業(yè)賬簿中：

　　(1)記載資金的賬簿，應納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰;

　　(2)其他賬簿按件貼花，每件5元。

　　(五)印花稅稅收優(yōu)惠

　　(六)印花稅征收管理——繳納方法：

　　1.自行貼花;　2.匯貼匯繳;　3.委托代征。

　　六、資源稅法律制度

　　(一)資源稅的納稅人

　　資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　【提示】中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

　　(二)征稅范圍：7類(lèi)

　　(1)原油，指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油;

　　【提示】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(2)天然氣，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”;

　　(3)煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;

　　(4)其他非金屬礦原礦;　　(5)黑色金屬礦原礦;　　(6)有色金屬礦原礦;

　　(7)鹽(一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;二是液體鹽)。

　　(三)資源稅的課稅數量

　　1.一般規定:銷(xiāo)售數量;自用(非生產(chǎn)用)數量。

　　2.特殊規定：折算;扣稅

　　(四)資源稅應納稅額的計算

　　應納稅額=課稅數量×適用的單位稅額

　　(五)資源稅的減免稅

　　(六)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　重點(diǎn)是納稅地點(diǎn)：凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

　　七、土地增值稅法律制度

　　(一)納稅人：

　　是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　【提示】土地使用權、不動(dòng)產(chǎn)轉讓中：轉讓方繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方繳納契稅、印花稅。

　　(二)征稅范圍(易出單選題、多選題)

　　(三)土地增值稅的計稅依據——轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額

　　【關(guān)注：轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】

　　(四)土地增值稅的稅率——實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

　　(五)土地增值稅應納稅額的計算

　　土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

　　(六)土地增值稅的減免稅

　　(七)土地增值稅納稅清算——重點(diǎn)是區分“應當清算”和“可要求清算”。

　　第六章　稅收征收管理法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、稅款征收機關(guān)：包括各級稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)

　　二、稅務(wù)登記

　　(一)范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應當辦理稅務(wù)登記(統稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)。

　　負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

　　(二)稅務(wù)登記證件及使用

　　1.納稅人辦理下列事項時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：①開(kāi)立銀行賬戶(hù);②領(lǐng)購發(fā)票。

　　2.兩個(gè)時(shí)間：①開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告;②發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。

　　(三)內容：稅務(wù)登記包括設立(開(kāi)業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復業(yè)登記以及外出經(jīng)營(yíng)報驗登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記等。

　　重點(diǎn)：設立(開(kāi)業(yè))登記時(shí)間：領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起30日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　三、賬簿、憑證管理

　　(一)幾個(gè)時(shí)間：

　　(二)發(fā)票管理：

　　1.稅務(wù)機關(guān)負責發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監督

　　2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區、直轄市來(lái)本轄區從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的管理

　　3. 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權利——5項

　　四、納稅申報

　　五、稅款征收措施

　　(一)主要措施——6項：

　　1.核定稅額：6種情形;

　　2.滯納金：滯納金=滯納稅款×滯納天數×萬(wàn)分之五;

　　3.責令提供納稅擔保;

　　4.稅收保全措施;

　　5.稅收強制執行措施;

　　6.阻止出境。

　　(二)關(guān)于稅款征收的其他法律規定

　　1.稅收優(yōu)先執行——3優(yōu)先(注意選擇題)

　　(1)稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權，法律另有規定的除外;

　　(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權執行;

　　(3)納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機關(guān)處以罰款，沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

　　2.稅收代位權與撤銷(xiāo)權

　　3.納稅人涉稅事項的公告與報告:欠繳稅款數額較大(5萬(wàn)元以上)的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　4.稅款的追繳與退還

　　六、稅務(wù)檢查——6項權利：

　　1.查賬權　2.場(chǎng)地檢查權

　　【提示】稅務(wù)機關(guān)無(wú)權到納稅人的生活區檢查。

　　3.責成提供資料權　　4.詢(xún)問(wèn)權

　　5.交通郵政檢查權　　6.存款賬戶(hù)檢查權

　　七、稅務(wù)行政復議：

　　(一)受案范圍：其中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復議

　　(二)稅務(wù)行政復議申請與受理

　　(三)稅務(wù)行政復議決定

　　1.形式　　2.時(shí)間　　3.生效

　　八、稅務(wù)行政訴訟：受案范圍

　　九、稅收法律責任

　　(一)稅收征管法中主要是行政責任。

　　包括對稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷(xiāo)，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任

　　1.違反稅務(wù)管理基本規定的法律責任

　　2.扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為的法律責任：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第七章　支付結算法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、辦理支付結算的基本要求

　　重點(diǎn)是:

　　1.不可更改項目——更改的票據無(wú)效

　　出票金額、出票日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據無(wú)效;更改的結算憑證，銀行不予受理。

　　【提示】無(wú)效票據：

　　(1)更改三項:票據的出票日期、金額、收款人名稱(chēng)等規定的不可更改的事項;

　　(2)票據的出票人簽章不符合規定;

　　(3)票據金額大小寫(xiě)不一致。

　　2.關(guān)于簽章

　　單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。

　　3.票據月、日填寫(xiě)要求：

　　實(shí)際日期 票據日期

　　月為“壹”、“貳”和“壹拾”的(1、2、10月) 前加“零”

　　日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”(1-9、10、20、30日)

　　日為“拾壹”至“拾玖”(11-19日) 前加“壹”

　　日為其他(21-29，31日) ——

　　4.關(guān)于金額：票據和結算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯數碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據無(wú)效;二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

　　二、銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更與撤銷(xiāo)(掌握)

　　(一)銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立

　　1.核準制：央行核準開(kāi)立的賬戶(hù)——4個(gè)：(1)基本存款賬戶(hù);(2)臨時(shí)存款賬戶(hù)(因注冊驗資和增資驗資開(kāi)立的除外);(3)預算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù);(4)合格境外機構投資者在境內從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶(hù)和人民幣結算資金賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù))。

　　2.備案制：央行備案開(kāi)立的賬戶(hù)——3個(gè)：(1)一般存款賬戶(hù);(2)其他專(zhuān)用存款賬戶(hù);(3)個(gè)人銀行結算賬戶(hù)。

　　3.開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)時(shí)：(1)簽訂銀行結算賬戶(hù)管理協(xié)議;(2)建立存款人預留簽章卡片：存款人為單位的，其預留簽章為2個(gè)章：一是該單位的公章或財務(wù)專(zhuān)用章，二是法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章;存款人為個(gè)人的，其預留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。

　　(二)開(kāi)立、變更與撤銷(xiāo)的幾個(gè)時(shí)間

　　(三)各類(lèi)銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立和使用

　　單位銀行結算賬戶(hù)的基本種類(lèi)(4種):基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。

　　其他(3種):預算單位零余額賬戶(hù)(基本存款賬戶(hù)或專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理)、個(gè)人銀行結算賬戶(hù)、異地銀行結算賬戶(hù)。

　　賬戶(hù)的基本種類(lèi) 開(kāi)戶(hù)審批方式 適用范圍 特別注意

　　1.基本存款賬戶(hù) 核準制 ①資金收付;②存款人的工資、獎金支取;③現金的支取 一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)

　　2.一般存款賬戶(hù) 備案制 ①存款人借款轉存;②借款歸還;③其他結算的資金收付;④現金繳存 一般存款賬戶(hù)不得支取現金

　　3.專(zhuān)用存款賬戶(hù)(存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)) 預算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)、QFII賬戶(hù)，開(kāi)戶(hù)核準制;其他開(kāi)戶(hù)備案制 共15項： (1)單位銀行卡賬戶(hù)：資金必須由基本存款賬戶(hù)轉入，該賬戶(hù)不得辦理現金收付;

　　(2)財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專(zhuān)用存款賬戶(hù)，4項不得支取現金。

　　4.預算單位零余額賬戶(hù) 按基本存款賬戶(hù)或專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理 　 一個(gè)基層預算單位開(kāi)設一個(gè)零余額賬戶(hù);不得存現;

　　5.臨時(shí)存款賬戶(hù) 1.有效期最長(cháng)不得超過(guò)2年;

　　2.注冊驗資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗資期間不得提現，即“只收不付”。除注冊驗資臨時(shí)存款賬戶(hù)外，其他的臨時(shí)存款賬戶(hù)可提現。

　　3.除注冊驗資和增資驗資臨時(shí)賬戶(hù)外，其他核準制開(kāi)戶(hù)

　　(四)銀行結算賬戶(hù)的管理

　　四項：實(shí)名制管理、賬戶(hù)變更事項的管理、存款人預留銀行簽章的管理、對賬管理

　　存款人應按照賬戶(hù)管理規定使用銀行結算賬戶(hù)辦理結算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結算賬戶(hù)，不得利用銀行結算賬戶(hù)套取銀行信用或進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)。

　　三、銀行卡結算

　　(一)基本分類(lèi)——按照是否具有透支功能劃分

　　(二)單位人民幣卡賬戶(hù)

　　1.單位人民幣卡賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉賬存入，不得存取現金，不得將銷(xiāo)貨收入存入單位卡賬戶(hù)。嚴禁將單位的款項轉入個(gè)人卡賬戶(hù)存儲。

　　2.銷(xiāo)戶(hù)時(shí)：

　　(1)持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷(xiāo)戶(hù)。

　　(2)銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位人民幣卡賬戶(hù)的資金應當轉入其基本存款賬戶(hù)，單位外幣卡賬戶(hù)的資金應當轉回其相應的外匯賬戶(hù)，不得提取現金。

　　3.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應款項的結算，不得透支、不得提現。

　　(三)銀行卡計息和收費

　　1.準貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶(hù)內的存款，按照中國人民銀行規定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶(hù)的存款、儲值卡(含IC卡的電子錢(qián)包)內的幣值不計付利息。

　　2.免息還款期待遇。免息還款期最長(cháng)為60天。

　　3.最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項有困難的，可按照發(fā)卡銀行規定的最低還款額還款。

　　4.貸記卡持卡人不享受免息還款期待遇：

　　(1)選擇最低還款額方式或超過(guò)發(fā)卡銀行批準的信用額度用卡;

　　(2)支取現金、準貸記卡透支。

　　5.貸記卡持卡人支取現金、準貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，并按規定利率計算的透支利息。貸記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬(wàn)分之五。

　　四、結算方式：

　　包括匯兌、托收承付和委托收款三種，此外還包括國內信用證結算方式等。

　　(一)托收承付：結算起點(diǎn)、結算業(yè)務(wù)、使用范圍、承付期：(1)驗單付款的承付期為3天，自付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出承付通知次日起計算;(2)驗貨付款的承付期為10天，自運輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計算。

　　(二)國內信用證

　　1.只適用于國內企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結算。

　　2.只能用于轉賬結算，不得支取現金。

　　3.我國信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉讓的跟單信用證。

　　五、票據的當事人

　　票據是由出票人簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據有三種：匯票、本票和支票。

　　(一)基本當事人——3個(gè)，出票人、付款人和收款人

　　(二)非基本當事人：包括承兌人、背書(shū) 人、被背書(shū)人、保證人等。

　　六、票據權利與責任

　　(一)票據的權利：票據持票人向票據債務(wù)人的付款請求權和追索權。

　　票據的權利 含義 順序

　　1.付款請求權 持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利

　　【提示】持票人可以是票據記載的收款人或最后的被背書(shū)人;付款義務(wù)的主要是主債務(wù)人 第一順序權利

　　2.票據追索權 票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或有其他法定原因存在時(shí)，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利

　　【提示】當事人除票據記載的收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據債務(wù)的保證人、背書(shū)人。 第二順序權利

　　(二)票據權利取得與行使

　　1.票據權利的取得：必須給付對價(jià)，即應當給付票據雙方當事人認可的相對應的代價(jià)。

　　例外情形：因稅收、繼承、贈與可以依法無(wú)償取得票據的，則不受給付對價(jià)的限制。

　　2.票據權利行使和保全的方法：“按期提示”和“依法證明”兩種。

　　(三)票據權利喪失補救

　　票據喪失后，可以采取三種形式進(jìn)行補救：掛失止付、公示催告和普通訴訟。

　　1.掛失止付——通知付款人或代理付款人暫停支付

　　(1)票據種類(lèi)：①已承兌的商業(yè)匯票;②支票;③填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票;④填明“現金”字樣的銀行本票。

　　(2)使用：掛失止付不是票據喪失后采取的必經(jīng)措施，是一種暫時(shí)的預防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。

　　2.公示催告。

　　(1)失票人應當在通知掛失止付后的3日內，也可以在票據喪失后，依法向票據支付地人民法院申請公示催告。

　　(2)申請公示催告的主體必須是可以背書(shū)轉讓的票據的最后持票人。

　　(3)受理：人民法院決定受理公示催告申請，應當同時(shí)通知付款人及代理付款人停止支付，并自立案之日起3日內發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報權利。付款人或者代理付款人收到人民法院發(fā)出的止付通知，應當立即停止支付，直至公示催告程序終結。

　　(4)公告期：公告應當在全國性的報刊上登載。公示催告的期間：國內票據自公告發(fā)布之日起60日，涉外票據可根據具體情況適當延長(cháng)，但最長(cháng)不得超過(guò)90日。

　　在公示催告期間，轉讓票據權利的行為無(wú)效。

　　3.普通訴訟。以失票人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動(dòng)。

　　(四)票據權利時(shí)效

　　票據權利在下列期限內不行使而消滅：

　　票據權利 時(shí)　效

　　(1)持票人對票據的出票人和承兌人的權利 自票據到期日起2年(針對“商業(yè)匯票”)

　　見(jiàn)票即付的匯票、本票自出票日起2年

　　(2)持票人對支票出票人的權利 自出票日起6個(gè)月

　　(3)持票人對前手的追索權 在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月

　　(4)持票人對前手的再追索權 自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月

　　(五)票據責任——重點(diǎn)是提示付款期限。

　　1.見(jiàn)票即付的匯票(銀行匯票)，自出票日起1個(gè)月內向付款人提示付款;

　　2.定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的票據，自到期日起10日內向承兌人提示付款;

　　3.銀行本票，自出票日起2個(gè)月內向付款人提示付款;

　　4.支票，自出票日起10日內向付款人提示付款。

　　七、四種票據行為：出票、承兌、背書(shū)和保證。

　　(一)出票

　　1.必須記載事項：

　　如不記載，票據行為即為無(wú)效(各類(lèi)票據有具體的必須記載事項)，例如簽章：①出票人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，票據無(wú)效;②承兌人、保證人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，其簽章無(wú)效，但不影響其他符合規定簽章的效力;③背書(shū)人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，其簽章無(wú)效，但不影響其前手符合規定簽章的效力。

　　2.相對記載事項：

　　如果未記載，由法律另作相應規定予以明確，并不影響票據的效力。

　　3.任意記載事項：允許當事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據效力的事項。

　　4.出票的效力：出票人簽發(fā)票據后，即承擔該票據承兌或付款的責任。

　　(二)背書(shū)

　　1.背書(shū)未記載日期的，視為在票據到期日前背書(shū)。

　　2.背書(shū)連續——簽章依次前后銜接。以背書(shū)轉讓的票據，背書(shū)應當連續。持票人以背書(shū)的連續，證明其票據權利。

　　3.背書(shū)效力：背書(shū)人以背書(shū)轉讓票據后，即承擔保證其后手所持票據承兌和付款的責任。

　　(三)承兌

　　1.承兌僅適用于商業(yè)匯票。

　　2.提示承兌時(shí)間：

　�、俣ㄈ崭犊罨蛘叱銎焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。

　�、谝�(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個(gè)月內向付款人提示承兌。

　　【提示】匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。

　　3.承兌效力

　　付款人承兌匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。

　　(四)保證

　　1.不得作為保證人：

　　國家機關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì )團體、企業(yè)法人的分支機構和職能部門(mén)作為票據保證人的，票據保證無(wú)效。

　　【例外】經(jīng)國務(wù)院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進(jìn)行轉貸，國家機關(guān)提供票據保證的，以及企業(yè)法人的分支機構在法人書(shū)面授權范圍內提供票據保證的除外。

　　2.記載事項：

　　(1)保證人在票據或者粘單上未記載“被保證人名稱(chēng)”的：

　�、僖殉袃兜钠睋�，承兌人為被保證人;②未承兌的票據，出票人為被保證人。

　　(2)保證人在票據或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。

　　(3)保證人未在票據或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據保證。

　　3.被保證的票據，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。票據到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。

　　4.保證不得附有條件;附有條件的，不影響對票據的保證責任。保證人清償票據債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

　　八、票據追索

　　被追索人的確定：

　　1.票據的出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人對持票人承擔連帶責任。

　　2.持票人行使追索權，可以不按照票據債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。

　　3.持票人對票據債務(wù)人中的一人或者數人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據債務(wù)人仍可以行使追索權。

　　九、匯票、銀行本票和支票

　　(一)相關(guān)項目比較

　　票據種類(lèi) 出票人 提示付款期 用　途

　　銀行匯票 銀　行 出票日起1個(gè)月 可用于轉賬，填明“現金”字樣也可提現

　　商業(yè)匯票(自然人不得使用) 單　位 匯票到期日起10日

　　(提示：付款期限最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月) 轉　賬

　　商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票

　　銀行本票 銀行 出票日起最長(cháng)不得超過(guò)2個(gè)月 可用于轉賬，注明“現金”字樣的也可提現

　　支　票 單位、個(gè)人 出票日起l0日內 普通支票可用于提現，也可用于轉賬

　　(二)商業(yè)匯票：

　　1.種類(lèi)：按照承兌人可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)匯票的最終付款人為承兌人。

　　2.商業(yè)匯票適用范圍：只是單位之間使用，自然人不適用;同城、異地均可使用。

　　3.商業(yè)匯票中的幾個(gè)期限：

　　(1)付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　(2)提示付款期：自匯票到期日起10日內。

　　(3)提示承兌期：見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個(gè)月內向付款人提示承兌。

　　(4)付款人在接到開(kāi)戶(hù)銀行的通知日的次日起3日內(遇法定假日順延)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。

　　【提示】注意提示承兌期不要與提示付款期限相混淆。

　　4.商業(yè)匯票貼現

　　(1)貼現和承兌只存在于商業(yè)匯票。

　　(2)貼現利息的計算。實(shí)付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　(3)貼現的收款。貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款。貼現銀行追索票款時(shí)可從貼現申請人的存款賬戶(hù)直接收取票款。

　　(三)支票

　　1.支票的金額、收款人名稱(chēng)，可以由出票人授權補記。未補記前，不得背書(shū)轉讓和提示付款。

　　2.提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起l0日。

　　持票人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款時(shí)，應做委托收款的背書(shū)。

　　3.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金