第一章　總 論

【基本要求】
　�。ㄒ唬┱莆辗ê头�律、法的本質(zhì)與特征
　�。ǘ�）掌握法律關(guān)系的要素
　�。ㄈ�）掌握仲裁與民事訴訟
　�。ㄋ模┱莆招姓�復議與行政訴訟
　�。ㄎ澹┦煜し�律事實(shí)、法律責任
　�。�六）了解法的形式與分類(lèi)、法律部門(mén)與法律體系

【考試內容】

第一節　法律基礎

　　一、法和法律
　�。ㄒ唬┓ê头�律
　　法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實(shí)施的，反映著(zhù)統治階級意志的規范體系，這一意志的內容由統治階級的物質(zhì)生活條件所決定，它通過(guò)規定人們在社會(huì )關(guān)系中的權利和義務(wù)，確認、保護和發(fā)展有利于統治階級的社會(huì )關(guān)系和社會(huì )秩序。
　　狹義的法律專(zhuān)指擁有立法權的國家機關(guān)依照立法程序制定和頒布的規范性文件；而廣義的法律則是指法的整體，即國家制定或認可，并由國家強制力保證實(shí)施的各種行為規范的總和。
　�。ǘ�）法的本質(zhì)與特征
　　1.法的本質(zhì)。
　　法是統治階級的國家意志的體現。
　　2.法的特征。
　�。�1）法是經(jīng)過(guò)國家制定或認可才得以形成的規范，具有國家意志性；
　�。�2）法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強制性；
　�。�3）法是確定人們在社會(huì )關(guān)系中的權利和義務(wù)的行為規范，具有利導性；
　�。�4）法是明確而普遍適用的規范，具有規范性。
　　二、法律關(guān)系
　　法律關(guān)系是法律規范在調整人們的行為過(guò)程中所形成的一種特殊的社會(huì )關(guān)系，即法律上的權利與義務(wù)關(guān)系，或者說(shuō)，是被法律規范所調整的權利與義務(wù)關(guān)系。
　　法律關(guān)系由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構成。缺少其中任何一個(gè)要素，都不能構成法律關(guān)系。
　　三、法律事實(shí)
　　法律事實(shí)是由法律規范所確定的，能夠產(chǎn)生法律后果，即能夠直接引起法律關(guān)系發(fā)生、變更或者消滅的情況。通常劃分為法律事件和法律行為。
　　法律事件是不以當事人的主觀(guān)意志為轉移的能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現象。事件可以是自然現象，也可以是某些社會(huì )現象。
　　法律行為是以法律關(guān)系主體意志為轉移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動(dòng)。
　　根據不同的標準，可以對法律行為作不同的分類(lèi)。
　　
　　四、法的形式與分類(lèi)
　�。ㄒ唬┓ǖ男问�
　　法的形式是指法是由何種國家機關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng )制出來(lái)，并表現為何種形式、具有何種效力等級的法律文件。
　�。ǘ�）法的分類(lèi)
　　根據不同的標準，可以對法作不同的分類(lèi)。
　　
　　五、法律部門(mén)與法律體系
　　法律部門(mén)是根據一定標準和原則所劃定的同類(lèi)法律規范的總稱(chēng)，又稱(chēng)部門(mén)法。
　　一個(gè)國家現行的法律規范分類(lèi)組合為若干法律部門(mén)，由這些法律部門(mén)組成的具有內在聯(lián)系的、互相協(xié)調的統一整體即為法律體系。
　　

第二節　經(jīng)濟糾紛的解決途徑

　　一、經(jīng)濟糾紛的解決途徑
　　經(jīng)濟糾紛是市場(chǎng)經(jīng)濟主體之間因經(jīng)濟權利和經(jīng)濟義務(wù)的矛盾而引起的權益爭議。解決經(jīng)濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復議與行政訴訟。
　　
　　二、仲裁
　�。ㄒ唬┲俨玫奶卣�
　　仲裁是由經(jīng)濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。
　　仲裁以雙方當事人自愿協(xié)商為基礎；由雙方當事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機構）進(jìn)行裁判；仲裁裁決對雙方當事人都具有約束力。
　�。ǘ�）仲裁的適用范圍
　　平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權益糾紛，可以仲裁。
　�。ㄈ�）仲裁的基本原則
　　自愿原則；依據事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則；獨立仲裁原則；一裁終局原則。
　�。ㄋ模┲俨脵C構
　　仲裁委員會(huì )獨立于行政機關(guān)，與行政機關(guān)沒(méi)有隸屬關(guān)系。仲裁委員會(huì )之間也沒(méi)有隸屬關(guān)系。
　�。ㄎ澹┲俨脜f(xié)議
　　仲裁協(xié)議是雙方當事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟糾紛提交仲裁機構裁決的書(shū)面約定。仲裁協(xié)議應以書(shū)面形式訂立�？陬^達成仲裁的意思表示無(wú)效。
　　仲裁協(xié)議的內容包括：請求仲裁的意思表示；仲裁事項；選定的仲裁委員會(huì )。
　　仲裁協(xié)議對仲裁事項或者仲裁委員會(huì )沒(méi)有約定或者約定不明確的，當事人可以補充協(xié)議；達不成補充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無(wú)效。
　　仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無(wú)效，不影響仲裁協(xié)議的效力。
　�。�六）仲裁裁決
　　仲裁應當開(kāi)庭進(jìn)行。當事人協(xié)議不開(kāi)庭的，仲裁庭可以根據仲裁申請書(shū)、答辯書(shū)以及其他材料作出裁決。仲裁不公開(kāi)進(jìn)行。當事人協(xié)議公開(kāi)的，可以公開(kāi)進(jìn)行；但涉及國家秘密的除外。
　　當事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調解。調解書(shū)經(jīng)雙方當事人簽收后，即發(fā)生法律效力。
　　裁決書(shū)自作出之日起發(fā)生法律效力。當事人應當履行裁決。一方當事人不履行的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規定向人民法院申請執行。
　　三、民事訴訟
　�。ㄒ唬┟袷略V訟的適用范圍
　　公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。
　�。ǘ�）審判制度
　　1.合議制度。
　　2.回避制度。
　　3.公開(kāi)審判制度。
　　4.兩審終審制度。
　�。ㄈ�）訴訟管轄
　　訴訟管轄是各級法院之間以及不同地區的同級法院之間，受理第一審民事案件、經(jīng)濟糾紛案件的職權范圍和具體分工。
　　1.級別管轄。
　　級別管轄是根據案件性質(zhì)、案情繁簡(jiǎn)、影響范圍，來(lái)確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權限。大多數民事案件均歸基層人民法院管轄。
　　2.地域管轄。
　　按照地域標準也即按照法院的轄區和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級法院之間受理第一審民事案件的分工和權限，稱(chēng)地域管轄。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專(zhuān)屬管轄等。
　�。ㄋ模┰V訟時(shí)效
　　1.訴訟時(shí)效。
　　訴訟時(shí)效是權利人在法定期間內不行使權利而失去訴訟保護的制度。訴訟時(shí)效期間是權利人請求法院或仲裁機關(guān)保護其民事權利的法定期間。
　　2.訴訟時(shí)效期間的具體規定。
　�。�1）普通訴訟時(shí)效期間。
　　普通訴訟時(shí)效期間，也稱(chēng)一般訴訟時(shí)效期間，是指由民事普通法規定的具有普遍意義的訴訟時(shí)效期間。除法律另有規定外，一般訴訟時(shí)效為2年。
　�。�2）特別訴訟時(shí)效期間。
　　特別訴訟時(shí)效期間，也稱(chēng)特殊訴訟時(shí)效期間，是指由民事普通法或特別法規定的，僅適用于特定民事法律關(guān)系的訴訟時(shí)效期間。下列事項的訴訟時(shí)效期間為1年：①身體受到傷害要求賠償的；②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；③延付或者拒付租金的；④寄存財物被丟失或者損毀的。
　�。�3）最長(cháng)訴訟時(shí)效期間。
　　訴訟時(shí)效期間，均從權利人知道或者應當知道權利被侵害時(shí)起計算。但是，從權利被侵害之日起超過(guò)20年的，法院不予保護。
　　3.訴訟時(shí)效期間的中止、中斷和延長(cháng)。
　�。�1）訴訟時(shí)效期間的中止，是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內，因不可抗力或者其他障礙致使權利人不能行使請求權的，訴訟時(shí)效期間暫時(shí)停止計算。
　�。�2）訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間，當事人提起訴訟、當事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間全歸于無(wú)效。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計算。
　�。�3）訴訟時(shí)效期間的延長(cháng)，是指在訴訟時(shí)效期間屆滿(mǎn)后，權利人基于某種正當理由要求法院根據具體情況延長(cháng)時(shí)效期間，經(jīng)法院審查確認以后決定延長(cháng)的制度。
　�。ㄎ澹┡袥Q和執行
　　1.判決。
　　當事人不服法院第一審判決的，有權在判決書(shū)送達之日起15日內向上一級法院提起上訴。如果在上訴期內當事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。法院審理民事案件，可以根據當事人的意愿進(jìn)行調解。
　　2.執行。
　　當事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調解書(shū)和其他應當履行的法律文書(shū)時(shí)，對方當事人可以向人民法院的執行組織申請執行，強制義務(wù)人履行義務(wù)。
　　四、行政復議
　�。ㄒ唬┬姓�復議范圍
　　公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權益，符合行政復議法規定范圍的，可以申請行政復議。
　�。ǘ�）行政復議申請
　　公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；但是法律規定的申請期限超過(guò)60日的除外。
　　申請人申請行政復議，可以書(shū)面申請，也可以口頭申請。
　�。ㄈ�）行政復議參加人和行政復議機關(guān)
　　行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人。
　�。ㄋ模┬姓�復議決定
　　行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。
　　行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定；但是法律規定的行政復議期限少于60日的除外。
　　行政復議機關(guān)責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一的事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。
　　行政復議機關(guān)作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書(shū)，并加蓋印章。行政復議決定書(shū)一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。
　　五、行政訴訟
　�。ㄒ唬┬姓�訴訟的適用范圍
　　公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權益，有權向法院提起行政訴訟。
　�。ǘ�）訴訟管轄
　　1.級別管轄。
　　基層人民法院管轄第一審行政案件。
　　中級人民法院管轄下列第一審行政案件：（1）確認發(fā)明專(zhuān)利權的案件、海關(guān)處理的案件；（2）對國務(wù)院各部門(mén)或者省、自治區、直轄市人民政府所作的具體行政行為提起訴訟的案件；（3）本轄區內重大、復雜的案件。
　　2.地域管轄。
　　行政案件由最初作出具體行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復議的案件，復議機關(guān)改變原具體行政行為的，也可以由復議機關(guān)所在地人民法院管轄。
　　對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。
　�。ㄈ�）起訴和受理
　　對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向上一級行政機關(guān)或者法律、法規規定的行政機關(guān)申請復議，對復議不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。
　　法律、法規規定應當先向行政機關(guān)申請復議，對復議不服再向人民法院提起訴訟的，應當先申請行政復議。
　�。ㄋ模�審理和判決
　　人民法院公開(kāi)審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規定的除外。
　　審理行政案件，不適用調解。
　　人民法院應當在立案之日起3個(gè)月內作出第一審判決。有特殊情況需要延長(cháng)的，報經(jīng)批準程序。
　　當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書(shū)送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。當事人不服人民法院第一審裁定的，有權在裁定書(shū)送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。
　�。ㄎ澹┣謾噘r償
　　行政機關(guān)或者行政機關(guān)工作人員作出的具體行政行為侵犯公民、法人或者其他組織的合法權益造成損害的，由該行政機關(guān)或者該行政機關(guān)工作人員所在的行政機關(guān)負責賠償。行政機關(guān)賠償損失后，應當責令有故意或者重大過(guò)失的行政機關(guān)工作人員承擔部分或者全部賠償費用。
　　

第三節　法律責任

　　一、法律責任
　　法律責任是法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應承受的不利的法律后果。
　　
　　二、法律責任的種類(lèi)
　�。ㄒ唬┟袷仑熑�
　　民事責任形式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復原狀；修理、重作、更換；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復名譽(yù)；賠禮道歉。
　�。ǘ�）行政責任
　　行政處罰的種類(lèi)有：警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執照；行政拘留；法律、行政法規規定的其他行政處罰。
　　行政處分的種類(lèi)有：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級、撤職、開(kāi)除。
　�。ㄈ�）刑事責任
　　刑事責任，即刑罰，分為主刑和附加刑兩類(lèi)j
　　主刑包括：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑。
　　附加刑包括：罰金、剝奪政治權利、沒(méi)收財產(chǎn)、驅逐出境。
　　

第二章　勞動(dòng)合同與社會(huì )保險法律制度

　　【基本要求】
　�。ㄒ唬┱莆談趧�(dòng)合同的訂立
　�。ǘ�）掌握勞動(dòng)合同的解除和終止
　�。ㄈ�）掌握勞動(dòng)合同解除和終止時(shí)的經(jīng)濟補償
　�。ㄋ模┦煜�勞動(dòng)合同的內容
　�。ㄎ澹┦煜�勞動(dòng)合同的履行和變更
　�。�六）熟悉勞動(dòng)爭議的解決
　�。ㄆ撸┦煜せ�本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險的主要內容　�。ò耍┝私鈩趧�(dòng)合同的特征和勞動(dòng)合同法的適用范圍
　�。ň牛┝私膺`反勞動(dòng)合同法的法律責任
　�。ㄊ�）了解社會(huì )保險基金管理運營(yíng)和違反社會(huì )保險的法律責任
　　　　【考試內容】

第一節　勞動(dòng)合同法律制度

　　一、勞動(dòng)關(guān)系與勞動(dòng)合同
　　勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)者與用人單位（包括企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟組織等）依法簽訂勞動(dòng)合同而在勞動(dòng)者與用人單位之間產(chǎn)生的法律關(guān)系。
　　勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者和用人單位之間依法確立勞動(dòng)關(guān)系，明確雙方權利義務(wù)的書(shū)面協(xié)議。
　　二、勞動(dòng)合同的訂立
　�。ㄒ唬﹦趧�(dòng)合同訂立的原則
　　訂立勞動(dòng)合同，應遵循合法、公平、平等自愿、協(xié)商一致、誠實(shí)信用的原則。
　�。ǘ�）勞動(dòng)合同訂立的主體
　　1.勞動(dòng)合同訂立主體的資格要求
　�。�1）勞動(dòng)者需有勞動(dòng)權利能力和行為能力。
　�。�2）用人單位有用人權利能力和行為能力。
　　2.勞動(dòng)合同訂立主體的義務(wù)
　　用人單位招用勞動(dòng)者時(shí)，應當如實(shí)告知勞動(dòng)者工作內容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報酬，以及勞動(dòng)者要求了解的其他情況。
　　用人單位有權了解勞動(dòng)者與勞動(dòng)合同直接相關(guān)的基本情況，勞動(dòng)者應當如實(shí)說(shuō)明。
　�。ㄈ�）勞動(dòng)關(guān)系建立的時(shí)間
　　用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立。
　�。ㄋ模﹦趧�(dòng)合同訂立的形式
　　1.書(shū)面形式。
　　建立勞動(dòng)關(guān)系，應當訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。對于已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應當自用工之日起1個(gè)月內訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。
　　2.口頭形式。
　　非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協(xié)議。
　�。ㄎ澹﹦趧�(dòng)合同的效力
　　勞動(dòng)合同由用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，并經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同文本上簽字或者蓋章生效。
　　下列勞動(dòng)合同無(wú)效或者部分無(wú)效：（1）以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的；（2）用人單位免除自己的法定責任、排除勞動(dòng)者權利的；（3）違反法律、行政法規強制性規定的。
　　無(wú)效勞動(dòng)合同，從訂立時(shí)起就沒(méi)有法律約束力。勞動(dòng)合同部分無(wú)效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。勞動(dòng)合同被確認無(wú)效，給對方造成損害的，有過(guò)錯的一方應當承擔賠償責任。
　　三、勞動(dòng)合同的主要內容
　　(一)勞動(dòng)合同必備條款
　　1.用人單位的名稱(chēng)、住所和法定代表人或者主要負責人。
　　2.勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼。
　　3.勞動(dòng)合同期限。
　　勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無(wú)固定期限勞動(dòng)合同和完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。
　　有下列情形之一，勞動(dòng)者提出或者是同意續訂、訂立勞動(dòng)合同的，除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外，應當訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。
　�。�1）勞動(dòng)者在該用人單位連續工作滿(mǎn)10年的；
　�。�2）用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續工作滿(mǎn)10年且距法定退休年齡不足10年的；
　�。�3）連續訂立2次固定期限勞動(dòng)合同，且勞動(dòng)者沒(méi)有下述情形，續訂勞動(dòng)合同的：
　　①嚴重違反用人單位的規章制度的；
　　②嚴重失職、營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；
　　③勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；
　　④以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同，致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；
　　⑤被依法追究刑事責任的；
　　⑥勞動(dòng)者患病或者非因工負傷，在規定的醫療期滿(mǎn)后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；
　　⑦勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作的。
　　另外，用人單位自用工之日起滿(mǎn)1年不與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，視為用人單位自用工之日起滿(mǎn)1年的當日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。
　　4.工作內容和工作地點(diǎn)。
　　5.工作時(shí)間和休息休假。
　　6.勞動(dòng)報酬。
　　國家實(shí)行最低工資保障制度。
　　7.社會(huì )保險。
　　社會(huì )保險包括基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五項。
　　8.勞動(dòng)保護、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護。
　　9.法律、法規規定應當納入勞動(dòng)合同的其他事項。
　�。ǘ�）勞動(dòng)合同約定條款
　　除勞動(dòng)合同必備條款外，用人單位與勞動(dòng)者還可以在勞動(dòng)合同中約定試用期、培訓、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項。
　　1.試用期
　　試用期包含在勞動(dòng)合同期限內。試用期限的約定不得超過(guò)法律的強制性規定。同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。
　　勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標準。
　　2.服務(wù)期
　　勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數額不得超過(guò)用人單位提供的培訓費用。對已經(jīng)履行部分服務(wù)期限的，用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應分攤的培訓費用。
　　3.保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制
　　對負有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競業(yè)限制條款，在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競業(yè)限制期限內按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟補償。勞動(dòng)者違反競業(yè)限制約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同中約定的保密義務(wù)或者競業(yè)限制，給用人單位造成損失的，應當承擔賠償責任。
　　
　　四、勞動(dòng)合同的履行和變更
　�。ㄒ唬﹦趧�(dòng)合同的履行
　　1.用人單位與勞動(dòng)者應當按照勞動(dòng)合同的約定，全面履行各自的義務(wù)。
　�。�1）用人單位應當按照勞動(dòng)合同約定和國家規定，向勞動(dòng)者及時(shí)足額支付勞動(dòng)報酬。
　�。�2）用人單位應當嚴格執行勞動(dòng)定額標準，不得強迫或者變相強迫勞動(dòng)者加班。用人單位安排加班的，應當按照國家有關(guān)規定向勞動(dòng)者支付加班費。
　�。�3）勞動(dòng)者拒絕用人單位管理人員違章指揮、強令冒險作業(yè)的，不視為違反勞動(dòng)合同。勞動(dòng)者對危害生命安全和身體健康的勞動(dòng)條件，有權對用人單位提出批評、檢舉和控告。
　�。�4）用人單位變更名稱(chēng)、法定代表人、主要負責人或者投資人等事項，不影響勞動(dòng)合同的履行。
　�。�5）用人單位發(fā)生合并或者分立等情況，原勞動(dòng)合同繼續有效，勞動(dòng)合同由承繼其權利和義務(wù)的用人單位繼續履行。
　　2.用人單位應當依法建立和完善勞動(dòng)規章制度，保障勞動(dòng)者享有勞動(dòng)權利、履行勞動(dòng)義務(wù)。
　�。ǘ�）勞動(dòng)合同的變更
　　用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以變更勞動(dòng)合同細定的內容。變更勞動(dòng)合同，應當采用書(shū)面形式。

　　五、勞動(dòng)合同的解除和終止
　�。ㄒ唬﹦趧�(dòng)合同的解除
　　1.協(xié)商解除
　　用人單位和勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)合同。
　　由用人單位提出解除勞動(dòng)合同而與勞動(dòng)者協(xié)商一致的，必須依法向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償。由勞動(dòng)者主動(dòng)辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的，用人單位無(wú)須向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償。
　　2.法定解除
　�。�1）勞動(dòng)者可單方面解除勞動(dòng)合同的情形。
　　①勞動(dòng)者在試用期內提前3日通知用人單位的；
　　②勞動(dòng)者提前30日以書(shū)面形式通知用人單位的；
　　③用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護或者勞動(dòng)條件的；
　　④用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報酬的；
　　⑤用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì )保險費的；
　　⑥用人單位的規章制度違反法律、法規的規定，損害勞動(dòng)者權益的；
　　⑦用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動(dòng)者在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的；
　　⑧用人單位在勞動(dòng)合同中免除自己的法定責任、排除勞動(dòng)者權利的；
　　⑨用人單位違反法律、行政法規強制性規定的；
　　⑩用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的；
　　⑾用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的；
　　⑿法律、行政法規規定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。
　　2.用人單位可單方面解除勞動(dòng)合同的情形。
　　①勞動(dòng)者在試用期間被證明不符合錄用條件的；
　　②勞動(dòng)者嚴重違反用人單位的規章制度的；
　　③勞動(dòng)者嚴重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；
　　④勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；
　　⑤勞動(dòng)者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的；
　　⑥勞動(dòng)者被依法追究刑事責任的；
　　⑦勞動(dòng)者患病或者非因工負傷，在規定的醫療期滿(mǎn)后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；
　　⑧勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作的；
　　⑨勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據的客觀(guān)情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內容達成協(xié)議的；
　　⑩依照企業(yè)破產(chǎn)法規定進(jìn)行重整的；
　　⑾產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴重困難的；
　　⑿企業(yè)轉產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營(yíng)方式調整，經(jīng)變更勞動(dòng)合同后，仍需裁減人員；
　　⒀其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據的客觀(guān)經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行的。
　�。ǘ�）勞動(dòng)合同的終止
　　1.勞動(dòng)合同終止的含義。
　　2.勞動(dòng)合同終止的情形。
　�。�1）勞動(dòng)合同期滿(mǎn)的；
　�。�2）勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受基本養老保險待遇的；
　�。�3）勞動(dòng)者達到法定退休年齡的；
　�。�4）勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；
　�。�5）用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；
　�。�6）用人單位被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、責令關(guān)閉、撤銷(xiāo)或者用人單位決定提前解散的；
　�。�7）法律、行政法規規定的其他情形。
　�。ㄈ�）對勞動(dòng)合同解除和終止的限制性規定
　　勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位既不得解除勞動(dòng)合同，也不得終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)合同應當續延至相應的情形消失時(shí)終止：
　　1.從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫學(xué)觀(guān)察期間的；
　　2.在本單位患職業(yè)病或者因工負傷并被確認喪失或者部分喪失勞動(dòng)能力的；
　　3.患病或者非因工負傷，在規定的醫療期內的；
　　4.女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的；
　　5.在本單位連續工作滿(mǎn)15年，且距法定退休年齡不足5年的；
　　6.法律、行政法規規定的其他情形。
　�。ㄋ模﹦趧�(dòng)合同解除和終止的經(jīng)濟補償
　　1.用人單位應當向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償的情形。
　�。�1）由用人單位提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致而解除勞動(dòng)合同的；
　�。�2）勞動(dòng)者符合隨時(shí)通知解除和不需事先通知即可解除勞動(dòng)合同規定情形而解除勞動(dòng)合同的；
　�。�3）用人單位符合提前30日以書(shū)面形式通知勞動(dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者l個(gè)月工資后，可以解除勞動(dòng)合同規定情形而解除勞動(dòng)合同的；
　�。�4）用人單位符合可裁減人員規定而解除勞動(dòng)合同的；
　�。�5）除用人單位維持或者提高勞動(dòng)合同約定條件續訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續訂的情形外，勞動(dòng)合同期滿(mǎn)終止固定期限勞動(dòng)合同的；
　�。�6）以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的；
　�。�7）用人單位被依法宣告破產(chǎn)終止勞動(dòng)合同的；
　�。�8）用人單位被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、責令關(guān)閉、撤銷(xiāo)或者用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)合同的；
　�。�9）法律、行政法規規定的其他情形。
　　2.經(jīng)濟補償的支付標準。
　　經(jīng)濟補償，根據勞動(dòng)者在用人單位的工作年限和工資標準來(lái)計算具體金額，并以貨幣形式支付給勞動(dòng)者。
　�。�1）關(guān)于補償年限的計算標準。
　　經(jīng)濟補償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿(mǎn)l年支付1個(gè)月工資的標準向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿(mǎn)l年的，按l年計算；不滿(mǎn)6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付一半個(gè)月工資標準的經(jīng)濟補償。
　�。�2）關(guān)于補償基數的計算標準。
　　①月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資。
　　②勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前l 2個(gè)月的平均工資低于當地最低工資標準的，按照當地最低工資標準計算。
　　③勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟補償的標準按職工月平均工資3倍的數額支付，向其支付經(jīng)濟補償的年限最高不超過(guò)l2年。
　�。ㄎ澹﹦趧�(dòng)合同解除和終止的法律后果
　　1.勞動(dòng)合同解除和終止后，用人單位和勞動(dòng)者雙方不再履行勞動(dòng)合同，勞動(dòng)關(guān)系消滅。
　　2.勞動(dòng)合同解除或終止的，用人單位應當在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在15日內為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì )保險關(guān)系轉移手續。
　　3.用人單位應當在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償的，在辦結工作交接時(shí)支付。
　　4.用人單位違反規定解除或者終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者要求繼續履行勞動(dòng)合同的，用人單位應當繼續履行；勞動(dòng)者不要求繼續履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續履行的，用人單位應當依照勞動(dòng)合同法規定的經(jīng)濟補償標準的2倍向勞動(dòng)者支付賠償金。用人單位支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟補償。
　　5.勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同法規定解除勞動(dòng)合同，給用人單位造成損失的，應當承擔賠償責任。
　　
　　六、集體合同與勞務(wù)派遣
　�。ㄒ唬┘�體合同
　　集體合同是工會(huì )代表企業(yè)職工一方與企業(yè)簽訂的以勞動(dòng)報酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛生、保險福利等為主要內容的書(shū)面協(xié)議。尚未建立工會(huì )的用人單位，可以由上級工會(huì )指導勞動(dòng)者推舉的代表與用人單位訂立集體合同。
　　集體合同中勞動(dòng)報酬和勞動(dòng)條件等標準不得低于當地人民政府規定的最低標準；用人單位與勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同中勞動(dòng)報酬和勞動(dòng)條件等標準不得低于集體合同規定的標準。
　�。ǘ�）勞務(wù)派遣
　　勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，與用工單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議，由被派遣勞動(dòng)者向用工單位給付勞務(wù)。
　　被派遣勞動(dòng)者享有與用工單位的勞動(dòng)者同工同酬的權利占被派遣勞動(dòng)者有權在勞務(wù)派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會(huì )，維護自身的合法權益。

　　七、勞動(dòng)爭議的解決
　�。ㄒ唬﹦趧�(dòng)爭議及解決方法
　　用人單位與勞動(dòng)者發(fā)生勞動(dòng)爭議，勞動(dòng)者可以與用人單位協(xié)商，也可以請工會(huì )或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達成和解協(xié)議；當事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達成和解協(xié)議后不履行的，可以向調解組織申請調解；不愿調解、調解不成或者達成調解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭議仲裁委員會(huì )申請仲裁；對仲裁裁決不服的，可以依法向人民法院提起訴訟或者申請撤銷(xiāo)仲裁裁決。
　�。ǘ�）勞動(dòng)調解
　　當事人申請勞動(dòng)爭議調解可以書(shū)面申請，也可以口頭申請。
　　經(jīng)調解達成協(xié)議后，調解協(xié)議書(shū)對雙方當事人具有約束力，當事人應當履行。一方當事人在協(xié)議約定期限內不履行調解協(xié)議的，另一方當事人可以依法申請仲裁。因支付拖欠勞動(dòng)報酬、工傷醫療費、經(jīng)濟補償或者賠償金事項達成調解協(xié)議，用人單位在協(xié)議約定期限內不履行的，勞動(dòng)者可以持調解協(xié)議書(shū)依法向人民法院申請支付令。
　　自勞動(dòng)爭議調解組織收到調解申請之日起15日內未達成調解協(xié)議的，當事人可以依法申請仲裁。
　�。ㄈ�）勞動(dòng)仲裁
　　勞動(dòng)爭議申請仲裁的時(shí)效期間為1年。自當事人知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。勞動(dòng)關(guān)系存續期間因拖欠勞動(dòng)報酬發(fā)生爭議的，勞動(dòng)者申請仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制；但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應當自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起l年內提出。
　　下列勞動(dòng)爭議，除法律另有規定外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書(shū)自作出之日起發(fā)生法律效力：（1）追索勞動(dòng)報酬、工傷醫療費、經(jīng)濟補償或者賠償金，不超過(guò)當地月最低工資標準12個(gè)月金額的爭議；（2）因執行國家的勞動(dòng)標準在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì )保險等方面發(fā)生的爭議。
　　當事人對上述終局裁決情形之外的其他勞動(dòng)爭議案件的仲裁裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書(shū)之日起15日內提起訴訟。期滿(mǎn)不起訴的，裁決書(shū)發(fā)生法律效力。
　�。ㄋ模﹦趧�(dòng)訴訟
　　勞動(dòng)訴訟依照民事訴訟法的規定執行。

　　八、違反勞動(dòng)合同法的法律責任
　�。ㄒ唬┯萌藛挝贿`反勞動(dòng)合同法的法律責任
　　用人單位的規章制度違法，或者訂立、履行、解除和終止勞動(dòng)合同違法，應承擔法律責任。
　�。ǘ�）勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同法的法律責任
　　勞動(dòng)者違法解除勞動(dòng)合同，違反保密協(xié)議和競業(yè)限制，違反培訓協(xié)議或者因勞動(dòng)者過(guò)錯導致勞動(dòng)合同無(wú)效時(shí)應承擔法律責任。

第二節　社會(huì )保險法律制度

　　一、社會(huì )保險的種類(lèi)與基本原則
　　我國的社會(huì )保險項目主要有基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險5項，統稱(chēng)為“五險”。
　　社會(huì )保險實(shí)行廣覆蓋、�；�本、可持續和多層次原則。
　　
　　二、基本養老保險
　　基本養老保險基金由用人單位和個(gè)人繳費以及政府補貼等組成�；�本養老保險實(shí)行社會(huì )統籌與個(gè)人賬戶(hù)相結合�；�本養老金由統籌養老金和個(gè)人賬戶(hù)養老金組成。
　　用人單位按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，計人基本養老保險統籌基金。職工按照國家規定的本人工資的比例繳納基本養老保險費，計人個(gè)人賬戶(hù)。個(gè)人賬戶(hù)不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。
　　無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養老保險的，應當按照國家規定繳納基本養老保險費，分別計入基本養老保險統籌基金和個(gè)人賬戶(hù)。
　　參加基本養老保險的個(gè)人，達到法定退休年齡時(shí)累計繳費滿(mǎn)l5年的，按月領(lǐng)取基本養老金。因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補助金和撫恤金。其個(gè)人賬戶(hù)中的余額可以全部依法繼承。在未達到法定退休年齡時(shí)因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼。
　　
　　三、基本醫療保險
　　職工應當參加職工基本醫療保險，由用人單位和職工按照國家規定共同繳納基本醫療保險費。
　　無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加基本醫療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫療保險，由個(gè)人按照國家規定繳納基本醫療保險費。
　　參保人員在協(xié)議醫療機構發(fā)生的醫療費用，符合基本醫療保險藥品目錄、診療項目、醫療服務(wù)設施標準的，按照國家規定從基本醫療保險基金中支付。
　　企業(yè)職工在醫療期內，其病假工資、疾病救濟費和醫療待遇按照有關(guān)規定執行。
　　
　　四、工傷保險
　　職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。
　　職工因工作原因受到事故傷害或者患職業(yè)病，且經(jīng)工傷認定的，享受工傷保險待遇；其中，經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定喪失勞動(dòng)能力的，享受傷殘待遇。
　　職工因工死亡，或者傷殘職工在停工留薪期內因工傷導致死亡的，其近親屬享受從工傷保險基金領(lǐng)取喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金的待遇。
　　
　　五、失業(yè)保險
　　職工應當參加失業(yè)保險，由用人單位和職工按照國家規定共同繳納失業(yè)保險費。
　　具備下列條件的失業(yè)人員可以領(lǐng)取失業(yè)保險金： （1）失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險費滿(mǎn)l年的；（2）非因本人意愿中斷就業(yè)的； （3）已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記，并有求職要求的。
　　失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間，參加職工基本醫療保險，享受基本醫療保險待遇。
　　失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間死亡的，參照當地對在職職工死亡的規定，向其遺
　　屬發(fā)給一次性喪葬補助金和撫恤金。
　　
　　六、生育保險
　　用人單位應按照國家規定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費。生育保險待遇包括生育醫療費用和生育津貼。
　　
　　七、社會(huì )保險費征繳
　�。ㄒ唬┥鐣�(huì )保險登記
　　用人單位應當自成立之日起30日內憑營(yíng)業(yè)執照、登記證書(shū)或者單位印章，向當地社會(huì )保險經(jīng)辦機構申請辦理社會(huì )保險登記；并自用工之日起30日內為其職工申請辦理社會(huì )保險登記。
　　自愿參加社會(huì )保險的無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加社會(huì )保險的非全口制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應當向社會(huì )保險經(jīng)辦機構申請辦理社會(huì )保險登記。
　�。ǘ�）社會(huì )保險費繳納
　　用人單位應當自行申報、按時(shí)足額繳納社會(huì )保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應當繳納的社會(huì )保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會(huì )保險費的明細情況告知本人。
　　無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加社會(huì )保險的非全Lt制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會(huì )保險費征收機構繳納社會(huì )保險費。
　　
　　八、社會(huì )保險基金管理運營(yíng)
　　社會(huì )保險基金按照社會(huì )保險險種分別建賬，分賬核算，執行國家統一的會(huì )計制度。社會(huì )保險基金專(zhuān)款專(zhuān)用，任何組織和個(gè)人不得侵占或者挪用。
　　
　　九、違反社會(huì )保險法的法律責任
　　違反社會(huì )保險法要承擔相應的法律責任。

第三章　支付結算法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆浙y行卡賬戶(hù)和交易、銀行卡計息和收費
　�。ǘ�）掌握匯兌、托收承付、委托收款結算方式
　�。ㄈ�）掌握票據權利與責任、票據行為
　�。ㄋ模┱莆浙y行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票
　�。ㄎ澹┦煜ゃy行結算賬戶(hù)的管理
　�。�六）熟悉銀行卡的分類(lèi)和票據追索
　�。ㄆ撸┦煜ゎA付卡相關(guān)規定
　�。ò耍┦煜そY算紀律與法律責任
　�。ň牛┝私廪k理支付結算的原則和基本要求
　�。ㄊ�）了解國內信用證
　�。ㄊ�一）了解票據防偽知識
　　
　　[考試內容]
　　

第一節　辦理支付結算的工具、原則和基本要求

　　一、支付結算
　　支付結算是指單位、個(gè)人在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中使用現金、票據、銀行卡和結算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。
　　銀行（含城鄉信用合作社）是支付結算和資金清算的中介機構。
　　
　　二、辦理支付結算使用的主要支付工具
　　我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要包括票據（匯票、本票和支票）、銀行卡和結算方式（匯兌、托收承付和委托收款）。
　　
　　三、辦理支付結算的原則
　　恪守信用，履約付款原則；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則；銀行不墊款原則。
　　
　　四、辦理支付結算的基本要求
　　單位、個(gè)人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。
　　單位、個(gè)人和銀行應當按照賬戶(hù)管理的規定開(kāi)立、使用賬戶(hù)。
　　票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實(shí)，不得偽造、變造。
　　填寫(xiě)票據和結算憑證的收款人名稱(chēng)、出票日期、金額等應當規范。
　　

第二節　銀行結算賬戶(hù)管理

　　一、銀行結算賬戶(hù)的種類(lèi)
　　銀行結算賬戶(hù)是存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶(hù)。
　　銀行結算賬戶(hù)按存款人不同分為單位銀行結算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結算賬戶(hù)。單位銀行結算賬戶(hù)包括基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。預算單位零余額賬戶(hù)按基本存款賬戶(hù)或專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理。
　　
　　二、銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)
　�。ㄒ唬┿y行結算賬戶(hù)的開(kāi)立
　　存款人應在注冊地或住所地開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)。符合異地（跨省、市、縣）開(kāi)戶(hù)條件的，也可以在異地開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)。
　　存款人申請開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)時(shí)，應填制開(kāi)戶(hù)申請書(shū)。銀行應對存款人的開(kāi)戶(hù)申請書(shū)填寫(xiě)的事項和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規性進(jìn)行審查。審查后符合開(kāi)立相應賬戶(hù)條件的，應辦理開(kāi)戶(hù)手續，并履行向人民銀行備案程序；需要核準的，應及時(shí)報送人民銀行核準。開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)時(shí)，銀行應與存款人簽訂銀行結算賬廣]管理協(xié)議，明確雙方的權利和義務(wù)。銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復印件留存歸檔。
　�。ǘ�）銀行結算賬戶(hù)的變更
　　存款人銀行結算賬戶(hù)資料有下列變更的，應于5個(gè)工作日內向開(kāi)戶(hù)銀行申請并辦理變更手續，開(kāi)戶(hù)銀行2日內向人民銀行報告：（1）存款人的賬戶(hù)名稱(chēng)；（2）單位的法定代表人或主要負責人；（3）地址、郵編、電話(huà)等其他開(kāi)戶(hù)資料。
　�。ㄈ�）銀行結算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)
　　被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的，因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的，以及其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的，存款人應向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的申請。
　　存款人撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)時(shí)，應與開(kāi)戶(hù)銀行核對銀行結算賬戶(hù)存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開(kāi)戶(hù)登記證，銀行核對無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶(hù)手續。存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)。
　　
　　三、各類(lèi)具體銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立和使用
　　各類(lèi)具體銀行結算賬戶(hù)包括基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、預算單位零余額賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、個(gè)人銀行結算賬戶(hù)、異地銀行結算賬戶(hù)等。
　　
　　四、銀行結算賬戶(hù)的管理
　　銀行結算賬戶(hù)的實(shí)名制管理、變更事項的管理、對賬管理和存款人預留銀行簽章的管理。
　　

第三節　銀行卡

　　一、銀行卡的分類(lèi)
　　銀行卡是商業(yè)銀行向社會(huì )發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。
　　銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡。前者可以透支，后者不具備透支功能。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存備用金分為貸記卡和準貸記卡。
　　
　　二、銀行卡賬戶(hù)和交易
　�。ㄒ唬┿y行卡申領(lǐng)、注銷(xiāo)和喪失
　　凡在中國境內金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位，應當憑中國人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證申領(lǐng)單位卡；個(gè)人申領(lǐng)銀行卡，應當按規定向發(fā)卡銀行提供本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開(kāi)立記名賬戶(hù)。銀行卡及其賬戶(hù)只限持卡人本人使用，不得出租和轉借。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷(xiāo)戶(hù)。
　　持卡人喪失銀行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。
　�。ǘ�）銀行卡交易的基本規定
　　單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應款項的結算，但不得透支。單位卡不得支取現金。同一持卡人單筆透支發(fā)生額不得超過(guò)規定金額。
　　準貸記卡的透支期限最長(cháng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。
　　
　　三、銀行卡計息和收費
　　發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶(hù)內的存款，按照中國人民銀行規定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶(hù)的存款、儲值卡內的幣值不計付利息。
　　貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過(guò)發(fā)卡銀行批準的信用額度用卡時(shí)，應當支付未償還部分白銀行記賬日起按規定利率計算的透支利息。
　　貸記卡持卡人支取現金、準貸記卡透支，應當支付現金交易額或透支額自銀行記賬日起按規定利率計算的透支利息。
　　貸記卡透支按月記收復利，準貸記卡透支按月記收單利，透支利率為日利率萬(wàn)分之五，并根據中國人民銀行的此項利率調整而調整。
　　

第四節　預付卡

　　一、預付卡的分類(lèi)
　　預付卡是指發(fā)卡機構以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機構之外購買(mǎi)商品或服務(wù)的預付價(jià)值。
　　按不同標準，可以對預付卡做不同的分類(lèi)。
　　
　　二、預付卡的相關(guān)規定
　�。ㄒ唬╊A付卡的限額
　　預付卡以人民幣計價(jià)，不具有透支功能。單張記名預付卡資金限額不得超過(guò)5 000元，單張不記名預付卡資金限額不得超過(guò)l 000元。
　�。ǘ�）預付卡的期限
　　預付卡卡面記載有效期限或有效期截止日。記名預付卡可掛失，可贖回，不得設置有效期；不記名預付卡不掛失，不贖回，有效期不得低于3年。超過(guò)有效期尚有資金余額的預付卡，可通過(guò)延期、激活、換卡等方式繼續使用。
　�。ㄈ�）預付卡的辦理
　　個(gè)人或單位購買(mǎi)記名預付卡或一次性購買(mǎi)不記名預付卡l萬(wàn)元以上的，應當使用實(shí)名并向發(fā)卡機構提供有效身份證件。單位一次性購買(mǎi)預付卡5 000元以上，個(gè)人一次性購買(mǎi)預付卡5萬(wàn)元以上的，通過(guò)銀行轉賬等非現金結算方式購買(mǎi)，不得使用現金。購卡人不得使用信用卡購買(mǎi)預付卡。
　�。ㄋ模╊A付卡的充值
　　預付卡通過(guò)現金或銀行轉賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預付卡充值。一次性充值金額5 000元以上的，不得使用現金。單張預付卡充值后的資金余額不得超過(guò)規定限額。
　�。ㄎ澹╊A付卡的使用
　　預付卡在發(fā)卡機構拓展、簽約的特約商戶(hù)中使用，不得用于或變相用于提取現金，不得用于購買(mǎi)、交換非本發(fā)卡機構發(fā)行的預付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預付卡或向其充值，卡內資金不得向銀行賬戶(hù)或向非本發(fā)卡機構開(kāi)立的網(wǎng)絡(luò )支付賬戶(hù)轉移。
　�。�六）預付卡的贖回
　　記名預付卡可在購卡3個(gè)月后辦理贖回。
　�。ㄆ撸╊A付卡的發(fā)卡機構
　　預付卡發(fā)卡機構必須經(jīng)中國人民銀行核準，取得《支付業(yè)務(wù)許可證》的支付機構。
　　

第五節　結算方式

　　一、匯兌
　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。單位和個(gè)人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。
　　支付結算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷(xiāo)和退匯等作出了具體規定。
　　
　　二、托收承付
　　托收承付是根據購銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。
　　使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉集體所有制工業(yè)企業(yè)。
　　托收承付結算每筆的金額起點(diǎn)為l萬(wàn)元，新華書(shū)店系統每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。支付結算法律制度對托收承付辦理程序等作出了具體規定。
　　
　　三、委托收款
　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。
　　單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項結算，可以使用委托收款結算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。
　　支付結算法律制度對委托收款辦理程序等作出了具體規定。
　　
　　四、國內信用證
　　國內信用證是開(kāi)證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷(xiāo)貨方）開(kāi)出一定金額、并在一定期限內憑信用證規定的單據支付款項的書(shū)面承諾。我國信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉讓的跟單信用證。
　　信用證結算方式只適用于國內企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現金。信用證與作為其依據的購銷(xiāo)合同相互獨立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購銷(xiāo)合同的約束。
　　信用證有效期為受益人向銀行提交單據的最后期限，最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。支付結算法律制度對信用證辦理程序等作出了具體規定。
　　

第六節　票據的一般規定

　　一、票據
　　票據是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。
　　票據當事人，是指在票據法律關(guān)系中，享有票據權利、承擔票據義務(wù)的主體，分為基本當事人和非基本當事人�；�本當事人有出票人、收款人和付款人。非基本當事人有承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人與保證人。
　　
　　二、票據權利與責任
　�。ㄒ唬┢睋�權利的分類(lèi)
　　票據權利是指票據持票人向票據債務(wù)人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。
　�。ǘ�）票據權利的取得
　　簽發(fā)、取得和轉讓票據，應當遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權債務(wù)關(guān)系。票據的取得，必須給付對價(jià)。
　　以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據的或者明知有前列情形，出于惡意取得票據的，或者因重大過(guò)失取得不符合《票據法》規定的票據的，不享有票據權利。
　�。ㄈ�）票據權利的行使與保全
　　持票人對票據債務(wù)人行使票據權利，或者保全票據權利，應當在票據當事人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和營(yíng)業(yè)時(shí)間內進(jìn)行，票據當事人無(wú)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的，應當在其住所進(jìn)行。
　�。ㄋ模┢睋�權利喪失補救
　　票據喪失后，票據權利有三種補救措施：掛失止付、公示催告和普通訴訟。
　�。ㄎ澹┢睋�權利時(shí)效
　　票據權利在下列期限內不行使而消滅：
　　持票人對票據的出票人和承兌人的權利自票據到期日起2年。見(jiàn)票即付的匯票、本票自出票日起2年。
　　持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個(gè)月。
　　持票人對前手的追索權，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月。
　　持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。
　�。�六）票據責任
　　票據責任是票據債務(wù)人向持票人支付票據金額的義務(wù)。
　　票據債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。
　　票據付款人依法足額付款后，全體票據債務(wù)人的責任解除。
　　
　　三、票據行為
　　票據行為是票據當事人以發(fā)生票據債務(wù)為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務(wù)成立要件的法律行為。票據行為包括出票、承兌、背書(shū)和保證。
　�。ㄒ唬┏銎�
　　出票是出票人簽發(fā)票據并將其交付給收款人的票據行為。出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據金額的可靠資金來(lái)源。
　　票據記載事項分為必須記載事項、相對記載事項、任意記載事項和記載不生票據法上的效力的事項等。
　　出票人簽發(fā)票據后，即承擔該票據承兌或付款的責任。出票人在票據得不到承兌或者付款時(shí)，應當向持票人清償法定金額和費用。
　�。ǘ�）背書(shū)
　　背書(shū)是在票據背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為。以背書(shū)目的為標準，將背書(shū)分為轉讓背書(shū)和非轉讓背書(shū)。
　　背書(shū)由背書(shū)人簽章并記載背書(shū)日期。背書(shū)未記載日期的，視為在票據到期日前背書(shū)。
　　背書(shū)連續是在票據轉讓中，轉讓票據的背書(shū)人與受讓票據的被背書(shū)人在票據上的簽章依次前后銜接。
　　不得進(jìn)行條件背書(shū)、部分背書(shū)、限制背書(shū)、期后背書(shū)。背書(shū)人以背書(shū)轉讓票據后，即承擔保證其后手所持票據承兌和付款的責任。
　�。ㄈ�）承兌
　　承兌是匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。承兌僅限于商業(yè)匯票。
　　承兌程序，包括提示承兌、受理承兌、記載承兌事項等。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。
　�。ㄋ模┍ＷC
　　保證是票據債務(wù)人以外的人，為擔保特定債務(wù)人履行票據債務(wù)而在票據上記載有關(guān)事項并簽章的行為。
　　保證的記載事項包括：表明“保證”的字樣、保證人名稱(chēng)和住所、被保證人的名稱(chēng)、保證日期、保證人簽章。保證人對合法取得票據的持票人所享有的票據權利，承擔保證責任。
　　
　　四、票據追索
　　票據追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。
　　持票人可以不按照票據債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。持票人對票據債務(wù)人中的一人或者數人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據債務(wù)人仍可以行使追索權。
　　被追索人依照規定清償債務(wù)后，其責任解除，與持票人享有同一權利。
　　

第七節　匯票、銀行本票和支票

　　一、銀行匯票
　�。ㄒ唬┿y行匯票的適用范圍
　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個(gè)人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。
　�。ǘ�）銀行匯票的出票
　　申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫(xiě)申請書(shū)，記載有關(guān)事項并簽章。
　　出票銀行受理銀行匯票申請書(shū)，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。
　�。ㄈ�）填寫(xiě)實(shí)際結算金額
　　收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應在出票金額以?xún)�，根據�?shí)際需要的款項辦理結算，并將實(shí)際結算金額和多余金額填人銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內。
　�。ㄋ模┿y行匯票背書(shū)
　　銀行匯票的背書(shū)轉讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結算金額為準。未填寫(xiě)實(shí)際結算金額或實(shí)際結算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉讓。
　�。ㄎ澹┿y行匯票提示付款
　　銀行匯票的提示付款期限自出票H起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
　�。�六）銀行匯票退款和喪失
　　申請人因銀行匯票超過(guò)付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。
　　銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
　　
　　二、商業(yè)匯票
　�。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的種類(lèi)和適用范圍
　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定H期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
　　在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。
　�。ǘ�）商業(yè)匯票的出票
　　商業(yè)承兌匯票的出票人為在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織。
　　銀行承兌匯票的出票人為在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織。
　�。ㄈ�）商業(yè)匯票的承兌
　　商業(yè)匯票可在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，須出具拒絕承兌證明。
　�。ㄋ模┥虡I(yè)匯票的付款
　　商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起1 0日。持票人應在提示付款期限內通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行委托收款或直接向付款人提示付款。
　　持票人依照規定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。
　　商業(yè)匯票的付款期限，最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。
　�。ㄎ澹┥虡I(yè)匯票的貼現
　　符合條件的商業(yè)匯票持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現憑證向銀行申請貼現。貼現銀行可持未到期商業(yè)匯票向其他銀行轉貼現，也可向中國人民銀行申請再貼現。
　　
　　三、銀行本票
　�。ㄒ唬┍酒钡倪m用范圍
　　本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在我國，本票僅限于銀行本票。
　　單位和個(gè)人在同一票據交換區域內支付的各種款項，均可以使用銀行本票。
　�。ǘ�）銀行本票的出票
　　申請人使用銀行本票，應向銀行填寫(xiě)申請書(shū)，記載有關(guān)事項并簽章。
　　出票銀行受理銀行本票申請書(shū)，收妥款項簽發(fā)銀行本票。簽發(fā)銀行本票必須記載相關(guān)事項。
　　申請人應將銀行本票交付給本票上記明的收款人。
　�。ㄈ�）銀行本票的付款
　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(cháng)不得超過(guò)2個(gè)月。
　　銀行本票見(jiàn)票即付�？缦到y銀行本票的兌付，持票人開(kāi)戶(hù)銀行可根據規定利率向出票銀行收取利息。
　�。ㄋ模┿y行本票的退款和喪失
　　申請人因銀行本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應將銀行本票提交到出票銀行。
　　銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
　　
　　四、支票
　�。ㄒ唬┲�票的種類(lèi)和適用范圍
　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。分為現金支票、轉賬支票和普通支票。
　　單位和個(gè)人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。
　�。ǘ�）支票的出票
　　支票必須記載相關(guān)事項。
　　禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。
　　支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。
　�。ㄈ�）支票付款
　　持票人應當自出票日起l 0日內提示付款。持票人可以委托開(kāi)戶(hù)銀行收款或直接向付款人提示付款。
　　出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應當在當日足額付款。
　　付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的除外。
　　
　　五、票據的防偽
　　票據防偽措施與鑒別票據真偽的簡(jiǎn)單方法。
　　

第八節　結算紀律與法律責任

　　一、結算紀律
　　結算紀律是銀行、單位和個(gè)人辦理支付結算業(yè)務(wù)所應遵守的基本規定。單位、個(gè)人和銀行辦理支付結算應分別遵守各自的結算紀律。
　　
　　二、法律責任
　�。ㄒ唬┖灠l(fā)空頭支票等的法律責任
　�。ǘ�）無(wú)理拒付，占用他人資金行為的法律責任
　�。ㄈ�）違反賬戶(hù)規定的法律責任
　�。ㄋ模┢睋�欺詐等行為的法律責任
　　

第四章　增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆赵鲋刀�、消費稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍
　�。ǘ�）掌握增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅的應納稅額的計算
　�。ㄈ�）熟悉增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅人
　�。ㄋ模┦煜ぴ鲋刀�、消費稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)
　�。ㄎ澹┦煜ぴ鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅的減免稅規定
　�。�六）了解增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅期限
　�。ㄆ撸┝私庠鲋刀悓�(zhuān)用發(fā)票的使用規定
　�。ò耍┝私饨煌ㄟ\輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收制度
　　
　　[考試內容]

第一節　增值稅法律制度

　　一、納稅人
　�。ㄒ唬┘{稅人
　�。ǘ�）納稅人的分類(lèi)
　　1.小規模納稅人。
　　2.一般納稅人。
　�。ㄈ�）扣繳義務(wù)人
　　
　　二、征稅范圍
　　1.銷(xiāo)售貨物。
　　2.提供加工、修理修配勞務(wù)。
　　3.進(jìn)口貨物。
　　4.視同銷(xiāo)售貨物行為。
　　5.混合銷(xiāo)售行為。一項銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。非增值稅應稅勞務(wù)，是指屬于應繳營(yíng)業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
　　6.兼營(yíng)行為。
　　7.征稅范圍的特殊規定。
　　
　　三、稅率和征收率
　�。ㄒ唬┒惵�
　　1.基本稅率。增值稅的基本稅率為1 7%，適用范圍為：
　�。�1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物；（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)；（3）汽油田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)。
　　2.低稅率。增值稅的低稅率為1 3%。適用范圍為：
　�。�1）糧食、食用植物油； （2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書(shū)、報紙、雜志； （4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；（5）農產(chǎn)品；（6）音像制品；（7）電子出版物；（8）二甲醚；（9）食用鹽。
　　3.零稅率。納稅人出口貨物，適用零稅率。
　�。ǘ�）征收率
　　小規模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，征收率為3%。一般納稅人在特殊情況下，也按簡(jiǎn)易辦法分別依照3%、4%和6%的征收率計算繳納增值稅。
　　
　　四、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬┮话慵{稅人應納稅額的計算
　　計算公式為：
　　應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額一當期進(jìn)項稅額
　　銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率
　　1.銷(xiāo)售額的確定。
　�。�1）銷(xiāo)售額。
　　銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。但下列項目不包括在銷(xiāo)售額內：
　　①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
　　②同時(shí)符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門(mén)的運輸費用發(fā)票開(kāi)具給購買(mǎi)方的；納稅人將該項發(fā)票轉交給購買(mǎi)方的。
　　③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價(jià)格主管部門(mén)批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時(shí)開(kāi)具省級以上財政部門(mén)印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。
　　④銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險等而向購買(mǎi)方收取的保險費，以及向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅、車(chē)輛牌照費。
　�。�2）含稅銷(xiāo)售額的換算。計算公式為：
　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率）
　�。�3）視同銷(xiāo)售貨物行為銷(xiāo)售額的確定。
　�。�4）混合銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的確定。
　�。�5）兼營(yíng)行為銷(xiāo)售額的確定。
　�。�6）特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定。
　　①折扣方式銷(xiāo)售；②以舊換新方式銷(xiāo)售；③還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售；④以物易物方式銷(xiāo)售；⑤直銷(xiāo)方式銷(xiāo)售。
　�。�7）包裝物押金。包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。一般情況下，銷(xiāo)貨方向購貨方收取包裝物押金，購貨方在規定時(shí)間內返還包裝物，銷(xiāo)貨方再將收取的包裝物押金返還。根據稅法規定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時(shí)間在1年以?xún)�，又未過(guò)期的，不并人銷(xiāo)售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。
　�。�8）銷(xiāo)售退回或折讓。
　�。�9）外幣銷(xiāo)售額的折算。
　　2.進(jìn)項稅額的確定。
　�。�1）準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
　　①從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
　　③購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和1 3%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。其計算公式為：
　　進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
　　④購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。其計算公式為：
　　進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率
　　⑤混合銷(xiāo)售行為依照《增值稅暫行條例》的規定，應當繳納增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非增值稅應稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合上述規定的，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
　�。�2）不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
　　①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)。
　　②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù)。
　　③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)。
　　④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費品。
　　⑤上述第l項至第4項規定的貨物的運輸費用和銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用。
　　⑥納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
　　⑦一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。
　　⑧一般納稅人兼營(yíng)免稅項目或者非增值稅應稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當月免稅項目銷(xiāo)售額、非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計÷當月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計
　�。�3）扣減進(jìn)項稅額的規定。
　　①已抵扣的進(jìn)項稅額改變用途；②進(jìn)貨退出或折讓。
　�。�4）進(jìn)項稅額抵扣期限的規定。
　　3.一般納稅人應納稅額計算舉例。
　�。ǘ�）小規模納稅人應納稅額的計算
　　計算公式為：
　　應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
　　1.含稅銷(xiāo)售額的換算。其計算公式為：
　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）
　　2.小規模納稅人應納稅額計算舉例。
　�。ㄈ�）進(jìn)口貨物應納稅額的計算
　　其計算公式為：
　　應納稅額---組成計稅價(jià)格×稅率
　　組成計稅價(jià)格的構成分兩種情況：
　　1.如果進(jìn)口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價(jià)格的計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
　　2.如果進(jìn)口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價(jià)格的計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅
　　3.進(jìn)口貨物應納稅額計算舉例。
　　
　　五、稅收優(yōu)惠
　　1.《增值稅暫行條例》及其實(shí)施條例規定的免稅項目。
　�。�1）農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品。
　�。�2）避孕藥品和用具。
　�。�3）古舊圖書(shū)。古舊圖書(shū)，是指向社會(huì )收購的古書(shū)和舊書(shū)。
　�。�4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備。
　�。�5）外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備。
　�。�6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。
　�。�7）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。
　　2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
　　3.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內不得再申請免稅。
　　4.起征點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：
　�。�1）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5 000～20 000元；
　�。�2）銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5 000～20 000元；
　�。�3）按次納稅的，為每次（E1）銷(xiāo)售額300～500元。
　　
　　六、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　1.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。按銷(xiāo)售結算方式的不同分別確定。
　　2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報關(guān)進(jìn)口的當天。
　　3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　1.固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　2.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　3.進(jìn)口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
　　4.扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人以l個(gè)月或者l個(gè)季度為l個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起l5日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為l個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起l5日內申報納稅并結清上月應納稅款。
　　納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起l5日內繳納稅款。
　　
　　七、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定
　�。ㄒ唬�專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次及用途
　�。ǘ�）專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購
　�。ㄈ�）專(zhuān)用發(fā)票的使用管理
　　1.專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限制。
　　2.專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍。
　　一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)，應向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
　�。�1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費品的；
　�。�2）銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規定的（法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外）；
　�。�3）向消費者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)的；
　�。�4）小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)的（需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)）。
　　3.專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求。
　　
　　八、交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)主要內容
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　1.納稅人。
　　2.納稅人分類(lèi)及認定標準
　　3.扣繳義務(wù)人。
　�。ǘ�）征稅范圍
　　1.提供應稅服務(wù)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
　　2.視同提供應稅服務(wù)。
　�。ㄈ�）稅目
　　1.交通運輸業(yè)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
　　2.部分現代服務(wù)業(yè)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
　�。ㄋ模┒惵�
　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應稅勞務(wù)采取比例稅率，具體規定為：
　�。�1）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
　�。�2）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
　�。�3）提供現代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
　�。�4）試點(diǎn)地區的單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他應稅服務(wù)，稅率為零。
　　2.增值稅征收率，小規模納稅人提供應稅勞務(wù)，征收率為3%。
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　1.一般納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：
　　應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額一當期進(jìn)項稅額
　　銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×稅率
　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
　�。�1）銷(xiāo)售額的確定。
　　銷(xiāo)售額是指納稅人提供應稅服務(wù)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。
　�。�2）進(jìn)項稅額的確定。
　　①準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
　　第一，從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　第二，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
　　第三，購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和l 3%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。其計算公式為：
　　進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
　　第四，接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。其進(jìn)項稅額計算公式為：
　　進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率
　　第五，接受境外單位或者個(gè)人提供的應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
　　②不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
　　③非增值稅應稅項目確定。
　　④一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當期簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目銷(xiāo)售額+非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項目銷(xiāo)售額）÷（當期全部銷(xiāo)售額+當期全部營(yíng)業(yè)額）
　　⑤納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進(jìn)項稅額中扣減。
　　⑥納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
　�。�3）應納稅額計算舉例。
　　2.小規模納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：
　　應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）
　�。�六）征收管理
　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　2.納稅地點(diǎn)。
　　3.納稅期限。
　�。ㄆ撸�減免稅規定
　�。ò耍┱魇展芾�
　　

第二節　消費稅法律制度

　　一、納稅人
　　
　　二、征稅范圍
　　1.生產(chǎn)應稅消費品。
　　2.委托加工應稅消費品。
　　3.進(jìn)口應稅消費品。
　　4.商業(yè)零售金銀首飾。
　　5.批發(fā)銷(xiāo)售卷煙。
　　
　　三、稅目
　　1.煙。
　�。�1）卷煙，包括甲類(lèi)卷煙和乙類(lèi)卷煙；（2）雪茄煙，雪茄煙的征收范圍包括各種規格、型號的雪茄煙；（3）煙絲，煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。
　　2.酒及酒精。
　�。�1）白酒。包括糧食白酒和薯類(lèi)白酒；（2）黃酒；（3）啤酒；（4）其他酒；（5）酒精。
　　3.化妝品。
　　4.貴重首飾及珠寶玉石。
　　5.鞭炮、焰火。
　　6.成品油。
　�。�1）汽油；（2）柴油；（3）石腦油；（4）溶劑油；（5）航空煤油；（6）潤滑油；（7）燃料油。
　　7.汽車(chē)輪胎。
　　8.摩托車(chē)。
　　9.小汽車(chē)。
　　10.高爾夫球及球具。
　　11.高檔手表。
　　12.游艇。
　　13.木制一次性筷子。
　　14.實(shí)木地板。
　　
　　四、稅率
　　
　　五、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售額的確定
　　1.從價(jià)計征銷(xiāo)售額的確定。
　　2.從量計征銷(xiāo)售數量的確定。
　　3.復合計征銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數量的確定。
　　4.特殊情形下銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數量的確定。
　�。ǘ�）應納稅額的計算
　　1.生產(chǎn)銷(xiāo)售應納消費稅的計算。
　�。�1）實(shí)行從價(jià)定率計征消費稅的，其計算公式為：
　　應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率
　�。�2）實(shí)行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：
　　應納稅額=銷(xiāo)售數量×定額稅率
　�。�3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：
　　應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數量×定額稅率
　　現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。
　�。�4）應納稅額計算舉例。
　　2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。
　�。�1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格=（成本+利潤） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率
　�。�2）實(shí)行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數量×定額稅率） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數量×定額稅率
　�。�3）應納稅額計算舉例。
　　3.委托加工應納消費稅的計算。
　�。�1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格--（材料成本+加工費） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率
　�。�2）實(shí)行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率
　�。�3）應納稅額計算舉例。
　　4.進(jìn)口環(huán)節應納消費稅的計算。
　�。�1）從價(jià)定率計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅） ÷（1一消費稅比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×消費稅比例稅率
　　公式中所稱(chēng)“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價(jià)格。
　�。�2）實(shí)行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數量×定額稅率）÷（1一消費稅比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×消費稅比例稅率+進(jìn)口數量×定額稅率
　�。�3）應納稅額計算舉例。
　�。ㄈ�）已納消費稅的扣除
　　1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。
　�。�1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
　�。�2）外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
　�。�3）外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
　�。�4）外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
　�。�5）外購已稅汽車(chē)輪胎（內胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；
　�。�6）外購已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)（如用外購兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē)）；
　�。�7）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
　�。�8）外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
　�。�9）外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
　�。�10）外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品；
　�。�11）外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
　　2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。
　�。�1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
　�。�2）以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
　�。�3）以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
　�。�4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
　�。�5）以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；
　�。�6）以委托加工收回的已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)；
　�。�7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
　�。�8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
　�。�9）以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
　�。�10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品；
　�。�11）以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
　　
　　六、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　1.納稅人銷(xiāo)售應稅消費品的，按不同的銷(xiāo)售結算方式確定。
　　2.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。
　　3.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。
　　4.納稅人進(jìn)口應稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口的當天。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　1.納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。受托方為個(gè)人的，由委托方向機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　3.進(jìn)口的應稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
　　4.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷(xiāo)售后，向機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　5.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一�。ㄗ灾螀^、直轄市）范圍內，經(jīng)�。ㄗ灾螀^、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人以l個(gè)月或者l個(gè)季度為l個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起l 5日內申報納稅；以1日、3日、5日、l0日或者15日為l個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起至15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
　　納稅人進(jìn)口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。

第三節　營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　一、納稅人
　�。ㄒ唬┘{稅人
　�。ǘ�）扣繳義務(wù)人
　　
　　二、征稅范圍
　　1.提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
　　2.視同發(fā)生應稅行為。
　　3.混合銷(xiāo)售行為。
　　4.兼營(yíng)行為。
　　5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規定。
　　
　　三、稅目
　　1.交通運輸業(yè)。
　　2.建筑業(yè)。
　　3.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。
　　4.郵電通信業(yè)。
　　5.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。
　　6.娛樂(lè )業(yè)。
　　7.服務(wù)業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。
　　8.轉讓無(wú)形資產(chǎn)。包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專(zhuān)利權、轉讓非專(zhuān)利技術(shù)、出租電影拷貝、轉讓著(zhù)作權和轉讓商譽(yù)。
　　9.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。包括銷(xiāo)售建筑物或構筑物和銷(xiāo)售其他土地附著(zhù)物。
　　
　　四、稅率
　　1.交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。
　　2.金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%。
　　3.娛樂(lè )業(yè)實(shí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實(shí)際情況在稅法規定的幅度內決定。
　　
　　五、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬�營(yíng)業(yè)額的確定
　　營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。價(jià)外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
　�。ǘ�）應納稅額的計算
　　1.應納稅額的計算公式：
　　應納稅額=營(yíng)業(yè)額（或銷(xiāo)售額、轉讓額） ×適用稅率
　　2.應納稅額計算舉例。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬┟庹鳡I(yíng)業(yè)稅項目
　　1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)。
　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
　　3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務(wù)。
　　4.學(xué)校和其他教育機構提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
　　5.農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收人。
　　7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
　�。ǘ�）起征點(diǎn)
　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：
　　1.按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額5 000～20 000元；
　　2.按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300～500元。
　�。ㄈ�）其他減免稅規定
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的，從其規定。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　1.納稅人提供應稅勞務(wù)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他應稅勞務(wù)，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　2.納稅人轉讓無(wú)形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　3.納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　4.扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
　　5.納稅人應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人以l個(gè)月或者l個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅；以5日、l0日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月l日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
　　銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個(gè)季度。
　　

第五章　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的納稅人
　�。ǘ�）掌握企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征稅對象和稅率
　�。ㄈ�）掌握個(gè)人所得稅的稅目
　�。ㄋ模┱莆掌髽I(yè)所得稅應納稅所得額的計算
　�。ㄎ澹┱莆掌髽I(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理和應納稅額的計算
　�。�六）掌握個(gè)人所得稅的計稅依據和應納稅額的計算
　�。ㄆ撸┦煜て髽I(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
　�。ò耍┦煜て髽I(yè)所得稅源泉扣繳和特別納稅調整
　�。ň牛┝私馄髽I(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征收管理
　　
　　[考試內容]

第一節　企業(yè)所得稅法律制度

　　
　　一、納稅人
　　在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。
　　
　　二、征稅對象
　　企業(yè)所得稅的征稅對象，是納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。包括居民企業(yè)來(lái)源于境內和境外的各項所得，以及非居民企業(yè)來(lái)源于境內的應稅所得。
　　
　　三、稅率
　　居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所且取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國境內、境外的所得，適用稅率為25%。
　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國境內的所得，適用稅率為20%。
　　
　　四、應納稅所得額的計算
　　企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
　　應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損
　　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。
　�。ㄒ唬┦杖肟傤~
　　企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收人，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
　�。ǘ�）不征稅收入
　　1.財政撥款。
　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
　　3.國務(wù)院規定的其他不征稅收入。
　�。ㄈ�）稅前扣除項目
　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
　�。ㄋ模┛鄢龢藴�
　　1.工資、薪金支出。
　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
　　2.職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。
　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除。未超過(guò)標準的按實(shí)際發(fā)生數額扣除，超過(guò)扣除標準的只能按標準扣除。
　　3.社會(huì )保險費。
　　4.借款費用。
　　5.利息費用。
　　6.匯兌損失。
　　7.公益性捐贈。
　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
　　8.業(yè)務(wù)招待費。
　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
　　9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　10.環(huán)境保護專(zhuān)項資金。
　　企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除。上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。
　　11.保險費。
　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
　　12.租賃費。
　　13.勞動(dòng)保護費。
　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除。
　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費用。
　　企業(yè)轉讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費，準予扣除。
　　15.總機構分攤的費用。
　　16.資產(chǎn)損失。
　　17.依照有關(guān)法律、行政法規和國家有關(guān)稅法規定準予扣除的其他項目。如會(huì )員費、合理的會(huì )議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。
　�。ㄎ澹┎坏每鄢�項目
　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
　　2.企業(yè)所得稅稅款。
　　3.稅收滯納金。
　　4.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。
　　5.超過(guò)規定標準的捐贈支出。
　　6.贊助支出。
　　7.未經(jīng)核定的準備金支出。
　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息。
　　9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
　�。�六）虧損彌補
　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長(cháng)不得超過(guò)5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內營(yíng)業(yè)機構的盈利。
　�。ㄆ撸┓蔷用衿髽I(yè)的應納稅所得額
　　
　　五、資產(chǎn)的稅收處理
　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)
　　在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
　�。ǘ�）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
　�。ㄈ�）無(wú)形資產(chǎn)
　　在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除。
　�。ㄋ模╅L(cháng)期待攤費用
　　長(cháng)期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費用。
　�。ㄎ澹┩顿Y資產(chǎn)
　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
　�。�六）存貨
　　企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
　�。ㄆ撸┵Y產(chǎn)損失
　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅法規定實(shí)際確認或者實(shí)際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。
　　
　　六、應納稅額的計算
　　企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬┟舛愂杖�
　　1.國債利息收入。
　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。
　　3.在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。
　　4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
　　5.股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。
　�。ǘ�）減、免稅所得
　　1.免征企業(yè)所得稅的項目。
　　2.減半征收企業(yè)所得稅的項目。
　　3.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得。
　　4.從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得。
　　5.符合條件的技術(shù)轉讓所得。
　　6.非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國境內的所得。
　　7.小型微利企業(yè)。
　　8.高新技術(shù)企業(yè)。
　�。ㄈ�）民族自治地方的減免稅
　�。ㄋ模┘佑嬁鄢�
　　1.研究開(kāi)發(fā)費用。
　　2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
　�。ㄎ澹�應納稅所得額抵扣
　　創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
　�。�六）加速折舊
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　�。ㄆ撸�減計收人
　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收人，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。
　�。ò耍�應納稅額抵免
　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
　　
　　八、源泉扣繳
　�。ㄒ唬┛劾U義務(wù)人
　　在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
　�。ǘ�）扣繳方法
　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：
　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實(shí)際征收率
　�。ㄈ�）扣繳管理
　　扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
　　
　　九、特別納稅調整
　�。ㄒ唬┨貏e納稅調整的范圍
　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應
　　納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法調整。
　�。ǘ�）關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
　�。ㄈ�）核定應納稅所得額
　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。
　�。ㄋ模┭a征稅款和加收利息
　　稅務(wù)機關(guān)依照規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務(wù)院規定加收利息。
　�。ㄎ澹┘{稅調整的時(shí)效
　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起1 0年內，進(jìn)行納稅調整。
　　
　　十、企業(yè)所得稅的征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅地點(diǎn)
　　1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。
　　除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機構所在地為納稅地點(diǎn)。
　　2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。
　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，以機構、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。
　�。ǘ�）納稅期限
　　企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷l月1 E1起至l 2月3 1日止。
　�。ㄈ�）納稅申報
　　按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起1 5日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
　　

第二節　個(gè)人所得稅法律制度

　　一、納稅人
　�。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人
　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩類(lèi)。居民納稅義務(wù)人承擔無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅義務(wù)人承擔有限納稅義務(wù)。
　�。ǘ�）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)
　　1.居民納稅人的納稅義務(wù)。
　　居民納稅人（即在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)l年的個(gè)人），應就其來(lái)源于中國境內和境外的所得，依照個(gè)人所得稅法律制度的規定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。
　　2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。
　　非居民納稅人（即在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人），僅就其來(lái)源于中國境內取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅。
　�。ㄈ�）扣繳義務(wù)人
　　凡支付應納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
　　
　　二、征稅對象
　�。ㄒ唬┱鞫悓ο�
　　個(gè)人所得稅的征稅對象是個(gè)人取得的應稅所得，共有11項。個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
　　居民納稅義務(wù)人應就來(lái)源于中國境內和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務(wù)人則只就來(lái)源于中國境內所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。
　�。ǘ�）所得來(lái)源的確定
　　我國個(gè)人所得稅依據所得來(lái)源地判斷經(jīng)濟活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅。
　　
　　三、個(gè)人所得稅的稅目
　　按應納稅所得的來(lái)源劃分，現行個(gè)人所得稅的應稅項目，大致可以分為3類(lèi)，共11個(gè)應稅項目。
　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得
　�。ǘ�）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
　�。ㄈ�）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
　�。ㄋ模﹦趧�(wù)報酬所得
　�。ㄎ澹└宄晁�得
　�。�六）特許權使用費所得
　�。ㄆ撸├�息、股息、紅利所得
　�。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得
　�。ň牛┴敭a(chǎn)轉讓所得
　�。ㄊ�）偶然所得
　�。ㄊ�一）經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得
　　
　　四、稅率
　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用稅率
　　工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。
　�。ǘ�）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。
　�。ㄈ�）稿酬所得適用稅率
　　稿酬所得，適用稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為14%。
　�。ㄋ模﹦趧�(wù)報酬所得適用稅率
　　勞務(wù)報酬所得，適用稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
　�。ㄎ澹┨卦S權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率
　　特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
　　
　　五、計稅依據
　�。ㄒ唬┯嫸愐罁�
　　個(gè)人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個(gè)人取得的各項收入減去稅法規定的扣除項目或扣除金額后的余額。
　　1.收入的形式。
　　個(gè)人取得的應納稅所得，包括現金、實(shí)物和有價(jià)證券。
　　2.費用扣除的方法。
　�。ǘ�）個(gè)人所得項目的具體扣除標準
　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3 500元后的余額，為應納稅所得額。
　　2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
　　3.對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
　　4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收人不超過(guò)4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
　　5.財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
　�。ㄈ�）其他費用扣除規定
　�。ㄋ模┟看问杖氲拇_定
　　對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收人計算征稅。
　　
　　六、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬�應納稅額的計算
　　1.工資、薪金所得應納稅額的計算。
　�。�1）一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數=（每月收入額一減除費用標準） ×適用稅率一速算扣除數
　�。�2）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個(gè)人所得稅的方法。
　�。�3）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
　�。�4）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個(gè)人所得稅的方法。
　　2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數=（全年收入總額一成本、費用及損失）×適用稅率一速算扣除數
　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數=（納稅年度收入總額一必要費用）×適用稅率一速算扣除數
　　4.勞務(wù)報酬所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次收入不足4 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額一800）×20%
　�。�2）每次收入在4 000元以上的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1—20%）× 20%
　�。�3）每次收入的應納稅所得額超過(guò)20 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數=每次收入額×（1—20%）×適用稅率一速算扣除數
　　5.稿酬所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次收入不足4 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）=（每次收入額一800）×20%×（1—30%）
　�。�2）每次收入在4 000元以上的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）=每次收入額×（1—20%）×20%×（1—30%）
　　6.對特許權使用費所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次收入不足4 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額一800）×20%
　�。�2）每次收人在4 000元以上的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1—20%）×20%
　　7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率
　　8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次（月）收人不足4 000元的：
　　應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）一800元]×20%
　�。�2）每次（月）收入在4 000元以上的：
　　應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）]×（1—20%）×20%
　　9.財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算。
　�。�1）一般情況下財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（收入總額一財產(chǎn)原值一合理費用）×20%
　�。�2）個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)償受贈不動(dòng)產(chǎn)應納稅額的計算。
　　10.偶然所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
　　11.其他所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-每次收入額×20%
　�。ǘ�）應納稅額計算的特殊規定
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬┟舛愴椖�
　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
　　3.按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼。
　　4.福利費、撫恤金、救濟金。
　　5.保險賠款。
　　6.軍人的轉業(yè)費、復員費。
　　7.按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
　　8.依照我國有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得。
　　10.經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準免稅的其他所得。
　�。ǘ�）減稅項目
　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
　　2.因嚴重自然災害造成重大損失的。
　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準減免的。
　�。ㄈ�）暫免征稅項目
　　
　　八、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅申報
　　個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個(gè)別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。
　�。ǘ�）納稅期限
　　1.代扣代繳期限。
　　扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應當在次月l5日內繳人國庫。
　　2.自行申報納稅期限。
　　一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。
　　3.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。
　�。ㄈ�）納稅地點(diǎn)
　　1.個(gè)人所得稅自行申報的，其申報地點(diǎn)一般應為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)。
　　2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　3.從境外取得所得的，應向其境內戶(hù)籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　4.扣繳義務(wù)人應向其主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
　　5.納稅人要求變更申報納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。
　　6.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。

第六章　其他稅收法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆毡菊孪嚓P(guān)稅種的納稅人
　�。ǘ�）掌握本章相關(guān)稅種的征稅對象（征收范圍）和稅率（稅目）
　�。ㄈ�）掌握本章相關(guān)稅種的計稅依據
　�。ㄋ模┱莆毡菊孪嚓P(guān)稅種應納稅額的計算
　�。ㄎ澹┦煜け菊孪嚓P(guān)稅種的稅收優(yōu)惠
　�。�六）了解本章相關(guān)稅種的征收管理
　　
　　[考試內容]

第一節　關(guān)稅法律制度

　　一、納稅人
　　貿易性商品的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。
　　物品的納稅人包括：（1）入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；（2）各種運輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人； （3）饋贈物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人；（4）進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。
　　
　　二、課稅對象和稅目
　　關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。
　　關(guān)稅的稅目由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規定。
　　
　　三、稅率
　　關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。
　　
　　四、計稅依據
　　對進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價(jià)計征的辦法，以商品價(jià)格為標準征收關(guān)稅。關(guān)稅主要以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計稅依據。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.從價(jià)稅計算方法。
　　應納稅額=應稅進(jìn)（出）口貨物數量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
　　2.從量稅計算方法。
　　應納稅額=應稅進(jìn)口貨物數量×關(guān)稅單位稅額
　　3.復合稅計算方法。
　　應納稅額=應稅進(jìn)口貨物數量×關(guān)稅單位稅額+應稅進(jìn)口貨物數量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
　　4.滑準稅計算方法。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　下列情況的貨物，經(jīng)海關(guān)審查后可以免稅：
　　1.一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；
　　2.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；
　　3.國際組織、外國政府無(wú)償贈送的物資；
　　4.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
　　5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；
　　6.因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。
　　
　　七、征收管理
　　關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規定向海關(guān)申報后、海關(guān)放行前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起7日內（星期日和法定節假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額l‰的滯納金。
　　

第二節　房產(chǎn)稅法律制度

　　一、納稅人
　　房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產(chǎn)權的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
　　
　　二、征稅范圍
　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。
　　
　　三、稅率
　　我國現行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價(jià)計征和從租計征實(shí)行不同標準的比例稅率。
　　1.從價(jià)計征的，稅率為l.2%。
　　2.從租計征的，稅率為l 2%。
　　
　　四、計稅依據
　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據。按房產(chǎn)計稅價(jià)值征稅的，稱(chēng)為從價(jià)計征；按房產(chǎn)租金收人征稅的，稱(chēng)為從租計征。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.從價(jià)計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從價(jià)計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征：
　　應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1一扣除比例）×1.2%
　　2.從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征：
　　應納稅額=租金收入×12%
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　2.由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類(lèi)單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
　　6.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產(chǎn)權屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　7.其他特殊規定。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
　　

第三節　契稅法律制度

　　一、納稅人
　　契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個(gè)人。
　　
　　二、征稅范圍
　　契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。
　　契稅的征稅范圍主要包括：
　　1.圍有土地使用權出讓。
　　2.土地使用權轉讓。
　　3.房屋買(mǎi)賣(mài)。
　　4.房屋贈與。
　　5.房屋交換。
　　
　　三、稅率
　　契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度稅率。
　　
　　四、計稅依據
　　1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計稅依據。
　　2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。
　　3.土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價(jià)格差額為計稅依據。
　　4.以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時(shí)應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　應納稅額=計稅依據×稅率
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。
　　2.城鎮職工按規定第一次購買(mǎi)公有住房的，免征契稅。
　　3.因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，酌情準予減征或者免征契稅。
　　4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區、直轄市人民政府確定。
　　5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
　　6.依照我國有關(guān)法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　契稅的納稅環(huán)節是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報，并在稅收征收機關(guān)核定的期限內繳納稅款。
　　

第四節　土地增值稅法律制度

　　一、納稅人
　　土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑及其附著(zhù)物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“轉讓房地產(chǎn)"）并取得收入的單位和個(gè)人。
　　
　　二、征稅范圍
　�。ㄒ唬┱鞫惙秶�的一般規定
　　1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不
　　征稅。
　　2.土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其他附著(zhù)物產(chǎn)權的行為征稅。
　　3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無(wú)償轉讓的房地產(chǎn)，不予征稅。‘
　�。ǘ�）征稅范圍的特殊規定
　　
　　三、稅率
　　土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。
　　
　　四、計稅依據
　　土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
　�。ㄒ唬�應稅收入的確定
　　納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的應稅收入，包括轉讓房地產(chǎn)的全部?jì)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。從收入的形式來(lái)看，包括貨幣收人、實(shí)物收入和其他收人。
　�。ǘ�）扣除項目及其金額
　　準予納稅人從房地產(chǎn)轉讓收入額減除的扣除項目金額具體包括七項內容：
　　1.取得土地使用權所支付的金額。
　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
　　3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用。
　　4.與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
　　5.財政部確定的其他扣除項目。
　　6.舊房及建筑物的扣除金額。
　　7.計稅依據的特殊規定。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.應納稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：
　　應納稅額=Σ（每級距的增值額×適用稅率）
　　2.應納稅額的計算步驟。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。
　　2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
　　3.企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
　　4.居民個(gè)人轉讓住房免征土地增值稅。
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅申報
　　納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　�。ǘ�）納稅清算
　　1.土地增值稅的清算單位。
　　2.土地增值稅的清算條件。
　　3.土地增值稅清算應報送的資料。
　　4.清算后再轉讓房地產(chǎn)的處理。
　　5.土地增值稅的核定征收。
　�。ㄈ�）納稅地點(diǎn)
　　土地增值稅納稅人發(fā)生應稅行為應向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。
　　

第五節　城鎮土地使用稅法律制度

　　一、納稅人
　　城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個(gè)人。
　　
　　二、征稅范圍
　　城鎮土地使用稅的征稅范圍是稅法規定的納稅區域內的土地。凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。
　　
　　三、稅率
　　城鎮土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。
　　
　　四、計稅依據
　　城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　城鎮土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額計算征收。
　　年應納稅額=實(shí)際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　六、稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬┒愂諆�(yōu)惠的一般規定
　　1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
　　2.由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
　　4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；
　　5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
　　6.經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5～10年；
　　7.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
　�。ǘ�）稅收優(yōu)惠的特殊規定
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
　　2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產(chǎn)權屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
　　3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
　　4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
　　5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)l年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮土地使用稅。
　　6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　城鎮土地使用稅在土地所在地繳納。
　　納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機關(guān)繳納城鎮土地使用稅；在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局確定。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第六節　車(chē)船稅法律制度

　　一、納稅人
　　車(chē)船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“車(chē)船”）的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人。
　　從事機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構為機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。
　　
　　二、征收范圍
　　車(chē)船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車(chē)船稅法所規定的應稅車(chē)輛和船舶。
　　1.依法應當在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機動(dòng)車(chē)輛和船舶；
　　2.依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機動(dòng)車(chē)輛和船舶。
　　
　　三、稅目
　　車(chē)船稅的稅目分為5大類(lèi)，包括乘用車(chē)、商用車(chē)、其他車(chē)輛、摩托車(chē)和船舶。
　　
　　四、稅率
　　車(chē)船稅采用定額稅率，又稱(chēng)固定稅額。車(chē)船的適用稅額依照稅法規定的《車(chē)船稅稅目稅額表》執行。
　　
　　五、計稅依據
　　車(chē)船稅的計稅依據，按車(chē)船的種類(lèi)和性能，分別確定為每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長(cháng)度每米。
　　
　　六、應納稅額的計算
　　1.車(chē)船稅各稅目應納稅額的計算公式為：
　　乘用車(chē)、客車(chē)和摩托車(chē)的應納稅額=計稅單位數量×適用年基準稅額貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機械車(chē)的應納稅額=整備質(zhì)量噸位數×適用年基準稅額
　　機動(dòng)船舶的應納稅額=凈噸位數×適用年基準稅額
　　拖船和非機動(dòng)駁船的應納稅額=凈噸位數×適用年基準稅額×50%
　　游艇的應納稅額=艇身長(cháng)度×適用年基準稅額
　　2.購置的新車(chē)船，購置當年的應納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：
　　應納稅額=適用年基準稅額÷l2×應納稅月份數
　　3.保險機構代收代繳車(chē)船稅和滯納金的計算。
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　　下列車(chē)船免征車(chē)船稅：
　　1.捕撈、養殖漁船。
　　2.軍隊、武裝警察部隊專(zhuān)用的車(chē)船。
　　3.警用車(chē)船。
　　4.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構及其有關(guān)人員的車(chē)船。
　　5.節約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅。
　　6.臨時(shí)入境的外國車(chē)船和香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的車(chē)船，不征收車(chē)船稅。
　　7.按照規定繳納船舶噸稅的機動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅。
　　8.依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內部行駛或者作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅。
　　9.省、自治區、直轄市人民政府根據當地實(shí)際情況，可以對公共交通車(chē)船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。
　　
　　八、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權或者管理權的當月。以購買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　車(chē)船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或者車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地。
　　扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。
　　納稅人自行申報繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。
　　依法不需要辦理登記的車(chē)船，其車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。
　�。ㄈ�）納稅申報
　　車(chē)船稅按年申報，分月計算，按年申報，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
　　

第七節　印花稅法律制度

　　一、納稅人
　　印花稅的納稅人，是指在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。
　　
　　二、征稅范圍
　　印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類(lèi)，即經(jīng)濟合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據、營(yíng)業(yè)賬簿、權利、許可證照和經(jīng)財政部門(mén)確認的其他憑證。
　　
　　三、稅率
　　印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。
　　
　　四、計稅依據
　　1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。
　　2.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據。
　　3.不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、專(zhuān)利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類(lèi)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。
　　4.納稅人有以下情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據。
　�。�1）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應稅憑證的；
　�。�2）拒不提供應稅憑證或不如實(shí)提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；
　�。�3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率
　　2.實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率
　　3.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）×0.5%0
　　4.其他賬簿按件貼花，每件5元。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.法定憑證免稅。
　　2.免稅額。
　　3.其他憑證免稅。
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　印花稅應當在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體是指在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續。
　�。ǘ�）納稅地點(diǎn)
　　印花稅一般實(shí)行就地納稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　印花稅的納稅方法實(shí)行自行計算應納稅額，自行購買(mǎi)印花稅票，自行完成納稅義務(wù)。
　�。ㄋ模├U納方法
　　根據稅額大小，應稅項目納稅次數多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。
　　

第八節　資源稅法律制度

　　一、納稅人
　　資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采《資源稅暫行條例》規定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱(chēng)“開(kāi)采"或者“生產(chǎn)應稅產(chǎn)品”）的單位和個(gè)人。
　　
　　二、征稅范圍
　　1.原油。
　　2.天然氣。
　　3.煤炭。
　　4.其他非金屬礦原礦。
　　5.黑色金屬礦原礦。
　　6.有色金屬礦原礦。
　　7.鹽。

　　三、稅目
　　現行資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦及鹽共7大類(lèi)及若干子目。
　　
　　四、稅率
　　資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，對原油和天然氣兩款科目按照比例稅率從價(jià)征收，其他稅目按照固定稅額從量征收。資源稅的稅目、稅率，依照《資源稅稅目稅率表》及財政部的有關(guān)規定執行。
　　
　　五、計稅依據
　　資源稅以納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量為計稅依據。
　　
　　六、應納稅額的計算
　　資源稅的應納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　　1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。
　　2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
　　3.國務(wù)院規定的其他減稅、免稅項目。
　　
　　八、征收管理
　�。ㄒ唬┵Y源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　1.納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品采取分期收款結算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天。
　　2.納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。
　　3.納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品采取其他結算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天。
　　4.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。
　　5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應支付貨款憑據的當天。
　�。ǘ�）資源稅納稅地點(diǎn)
　　凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。
　�。ㄈ�）資源稅納稅期限
　　資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、l0日、l5日或者1個(gè)月。納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
　　納稅人以l個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內申報納稅；以l日、3日、5日、l0日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月l日起l0日內申報納稅并結清上月稅款。
　　

第九節　城市維護建設稅與教育費附加法律制度

　　一、城市維護建設稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　�。ǘ�）征稅范圍
　�。ㄈ�）稅率
　　1.稅率的具體規定。
　　2.適用稅率的確定。
　�。�1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。
　�。�2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執行。
　�。ㄋ模┯嫸愐罁�
　　城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　應納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×適用稅率
　�。�六）減免規定
　�。ㄆ撸┱魇展芾�
　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　2.納稅地點(diǎn)。
　　3.納稅期限。
　　
　　二、教育費附加
　�。ㄒ唬┱魇辗秶�
　�。ǘ�）計征依據
　　教育費附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅稅額之和為計征依據。
　�。ㄈ�）征收比率
　�。ㄋ模┯嬎闩c繳納
　　1.計算公式：
　　應納教育費附加=實(shí)際繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×征收比率
　　2.費用繳納。
　�。ㄎ澹�減免規定
　　

第十節　其他相關(guān)稅收法律制度

　　一、船舶噸稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　自中國境外港口進(jìn)入中國境內港口的船舶征收船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“噸稅”），以應稅船舶負責人為納稅人。
　�。ǘ�）稅率
　　噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實(shí)行復式稅率，具體分為兩類(lèi)：普通稅率和優(yōu)惠稅率。
　�。ㄈ�）計稅依據
　　噸稅以船舶凈噸位為計稅依據，拖船和非機動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。
　�。ㄋ模�應納稅額的計算
　　應納稅額=應稅船舶凈噸位×適用稅率
　�。ㄎ澹┒愂諆�(yōu)惠
　　下列船舶免征噸稅：
　　1.應納稅額在人民幣50元以下的船舶；
　　2.自境外以購買(mǎi)、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進(jìn)口到港的空載船舶；
　　3.噸稅執照期滿(mǎn)后24小時(shí)內不上下客貨的船舶；
　　4.非機動(dòng)船舶（不包括非機動(dòng)駁船）；
　　5.捕撈、養殖漁船；
　　6.避難、防疫隔離、修理、終止運營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；
　　7.軍隊、武裝警察部隊專(zhuān)用或者征用的船舶；
　　8.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構及其有關(guān)人員的船舶。
　�。�六）征收管理
　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅船舶進(jìn)入境內港口的當日，應稅船舶在噸稅執照期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的，應當申領(lǐng)新的噸稅執照，自上一執照期滿(mǎn)的次日起續繳噸稅。
　　2.納稅期限。
　　應稅船舶負責人應當白海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。
　　
　　二、車(chē)輛購置稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　在我國境內購置規定的車(chē)輛（以下稱(chēng)應稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購置稅的納稅人。
　�。ǘ�）征收范圍
　　包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē)。
　�。ㄈ�）稅率
　　車(chē)輛購置稅采用10%的比例稅率。
　�。ㄋ模┯嫸愐罁�
　　車(chē)輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計算應納稅額。計稅依據為應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格。
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　車(chē)輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計算應納稅額。
　　應納稅額=計稅依據×稅率
　　進(jìn)口應稅車(chē)輛應納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅）×稅率
　�。�六）稅收優(yōu)惠
　　1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車(chē)輛，免稅；
　　2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車(chē)輛，免稅；
　　3.設有固定裝置的非運輸車(chē)輛免稅；
　　4.有國務(wù)院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅或者減稅。
　�。ㄆ撸┱魇展芾�
　　1.納稅申報。
　　車(chē)輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應當一次繳清。納稅人購買(mǎi)自用應稅車(chē)輛的，應當自購買(mǎi)之日起60日內申報納稅；進(jìn)口自用應稅車(chē)輛的，應當自進(jìn)口之日起60日內申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。
　　2.納稅環(huán)節。
　　納稅人應當在向公安機關(guān)車(chē)輛管理機構辦理車(chē)輛登記注冊前，繳納車(chē)輛購置稅。
　　3.納稅地點(diǎn)。
　　納稅人購置應稅車(chē)輛，應當向車(chē)輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車(chē)輛登記注冊手續的應稅車(chē)輛，應當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　
　　三、耕地占用稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　耕地占用稅的納稅人為在我國境內占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的單位或者個(gè)人。
　�。ǘ�）征稅范圍
　　耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。
　�。ㄈ�）稅率
　　耕地占用稅實(shí)行定額稅率。耕地占用稅根據不同地區的人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況實(shí)行有地區差別的幅度稅額標準：
　�。ㄋ模┯嫸愐罁�
　　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據，按照適用稅額標準計算應納稅額，一次性繳納。
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　耕地占用稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用稅率
　�。�六）稅收優(yōu)惠
　　1.免征耕地占用稅項目。
　　2.減征耕地占用稅項目。
　�。ㄆ撸┱魇展芾�
　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農用地手續通知的當天。
　　未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當天。
　　2.納稅地點(diǎn)和征收機構。
　　納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅。
　　
　　四、煙葉稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內收購煙葉的單位。
　�。ǘ�）征稅范圍
　　煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。
　�。ㄈ�）稅率
　　煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。
　�。ㄋ模┯嫸愐罁�
　　煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補貼。
　　收購金額的計算公式為：
　　收購金額=收購價(jià)款×（1+10%）
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　煙葉稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=收購金額×稅率=收購價(jià)款×（1+10%）×稅率
　�。�六）征收管理
　　煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當天。煙葉稅在煙葉收購環(huán)節征收。納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。
　　

第七章　稅收征收管理法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆斩悇�(wù)登記管理
　�。ǘ�）掌握稅款征收
　�。ㄈ�）掌握稅務(wù)行政復議范圍和管轄
　�。ㄋ模┱莆照骷{雙方違反稅收法律制度的法律責任
　�。ㄎ澹┦煜ふ骷{雙方的權利和義務(wù)
　�。�六）熟悉賬簿、憑證管理和發(fā)票管理
　�。ㄆ撸┝私饧{稅申報和稅務(wù)檢查
　�。ò耍┝私舛悇�(wù)行政復議的申請、受理、審查和決定
　　
　　[考試內容]

第一節　稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關(guān)系

　　
　　一、稅收征收管理法的適用范圍
　　增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、車(chē)輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種的征收管理適用征管法。
　　
　　二、稅收法律關(guān)系
　�。ㄒ唬┒愂辗�律關(guān)系
　　1.稅收法律關(guān)系主體。
　�。�1）征稅主體。
　�。�2）納稅主體。
　　2.稅收法律關(guān)系的內容。
　　3.稅收法律關(guān)系的客體。
　�。ǘ�）征納雙方的權利和義務(wù)
　　1.稅務(wù)機關(guān)的權利和義務(wù)。
　�。�1）稅務(wù)機關(guān)的權利。
　　①法規起草擬訂權；②稅務(wù)管理權；③稅款征收權；④稅務(wù)檢查權；⑤行政處罰權；⑥其他權力及權利。
　�。�2）稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)。
　　①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務(wù)；②保密義務(wù)；③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開(kāi)具完稅憑證的義務(wù)；④受理稅務(wù)行政復議的義務(wù)；⑤進(jìn)行回避的義務(wù)；⑥其他義務(wù)。
　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權利和義務(wù)。
　�。�1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權利包括：
　　①知情權；②要求保密權；③享受稅法規定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權；⑤陳述權、申辯權；⑥要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權；⑦其他權利。
　�。�2）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：
　　①按期辦理稅務(wù)登記，并按規定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)；②按規定設置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)；③按期辦理納稅申報的義務(wù)；④按期繳納或解繳稅款的義務(wù)；⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務(wù)，然后才可以申請行政復議和起訴；⑦其他義務(wù)。
　　

第二節　稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)登記管理
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)登記范圍
　　1.稅務(wù)登記。
　　2.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用。
　�。�1）稅務(wù)登記范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應當辦理稅務(wù)登記。
　�。�2）稅務(wù)臀記證件及使用。
　　3.稅務(wù)登記主管機關(guān)。
　�。ǘ�）稅務(wù)登記的內容
　　稅務(wù)登記制度包括設立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報驗贛記以及停業(yè)、復業(yè)臀記等。
　�。ㄈ�）稅務(wù)登記的管理
　　1.證照管理。
　　2.非正常戶(hù)處理。
　　
　　二、賬簿和憑證管理
　�。ㄒ唬┵~簿的設置管理
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內，按照國家有關(guān)規定設置賬簿。
　�。ǘ�）對納稅人財務(wù)會(huì )計制度及其處理辦法的管理
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
　�。ㄈ�）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理
　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是法律、行政法規另有規定的除外。
　　
　　三、發(fā)票管理
　�。ㄒ唬┌l(fā)票的式樣
　�。ǘ�）發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次和內容
　�。ㄈ�）發(fā)票的印制
　�。ㄋ模┌l(fā)票的領(lǐng)購
　�。ㄎ澹┌l(fā)票的開(kāi)具和保管
　�。�六）發(fā)票的檢查
　　
　　四、納稅申報
　�。ㄒ唬┘{稅申報
　�。ǘ�）納稅申報的內容
　�。ㄈ�）納稅申報的方式
　　1.自行申報；2.郵寄申報；3.數據電文方式；4.其他方式。
　�。ㄋ模┘{稅申報的其他要求
　　1.納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。
　　2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
　　

第三節　稅款征收與稅務(wù)檢查

　　一、稅款征收
　�。ㄒ唬┒惪钫魇�
　�。ǘ�）稅款征收的方式
　　1.查賬征收。
　　2.查定征收。
　　3.查驗征收。
　　4.定期定額征收。
　�。ㄈ�）稅款征收措施
　　1.由稅務(wù)機關(guān)核定、調整應納稅額。
　�。�1）核定應納稅額的情形。
　�。�2）核定應納稅額的方法。
　�。�3）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調整。
　　2.責令繳納，加收滯納金。
　　加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
　　3.責令提供納稅擔保。
　�。�1）適用納稅擔保的情形。
　�。�2）納稅擔保的范圍。
　　4.采取稅收保全措施。
　�。�1）適用稅收保全的情形及措施。
　�。�2）不適用稅收保全的財產(chǎn)。
　　個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
　　5.采取強制執行措施。
　�。�1）適用強制執行的情形及措施；（2）抵稅財物的拍賣(mài)與變賣(mài)。
　　6.阻止出境。
　�。ㄋ模┒惪钫魇盏钠渌�法律規定
　　1.稅收優(yōu)先權。
　　2.稅收代位權與撤銷(xiāo)權。
　　3.納稅人涉稅事項的公告與報告。
　　4.稅款的追繳與退還。
　　納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)查實(shí)后應當立即退還。
　　因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
　　
　　二、稅務(wù)檢查
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)檢查
　�。ǘ�）稅務(wù)檢查的職責
　　1.查賬權；2.場(chǎng)地檢查權；3.責成提供資料權；4.詢(xún)問(wèn)權；5.交通郵政檢查權；6.存款賬戶(hù)檢查權。
　�。ㄈ�）被檢查人的義務(wù)
　　

第四節　稅務(wù)行政復議

　　一、稅務(wù)行政復議范圍
　　1.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
　　2.行政許可、行政審批行為。
　　3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。
　　4.稅收保全措施、強制執行措施。
　　5.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒(méi)收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。
　　6.稅務(wù)機不依法履行下列職責的行為：（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證；（2）開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；（5）其他不依法履行職責的行為。
　　7.資格認定行為。
　　8.不依法確認納稅擔保行為。
　　9.政府公開(kāi)信息工作中的具體行政行為。
　　10.納稅信用等級評定行為。
　　11.稅務(wù)機關(guān)通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。
　　12.稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。
　　
　　二、稅務(wù)行政復議管轄
　�。ㄒ唬�復議管轄的一般規定
　�。ǘ�）復議管轄的特殊規定
　　
　　三、稅務(wù)行政復議申請與受理
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)行政復議申請
　　申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
　　申請人對復議范圍中第l項規定的行為不服的，應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。
　　申請人對復議范圍中第l項規定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
　�。ǘ�）稅務(wù)行政復議受理
　　復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在5日內進(jìn)行審查，決定是否受理。
　　
　　四、稅務(wù)行政復議審查和決定
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)行政復議審查
　　行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書(shū)副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。被申請人應當自收到申請書(shū)副本或者申請筆錄復印件之日起l0日內提出書(shū)面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關(guān)材料。
　�。ǘ�）稅務(wù)行政復議決定
　　1.具體行政行為認定事實(shí)清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持。
　　2.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。
　　3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷(xiāo)、變更或者確認該具體行政行為違法：
　�。�1）主要事實(shí)不清、證據不足的；（2）適用依據錯誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越或者濫用職權的；（5）具體行政行為明顯不當的。
　　

第五節　稅收法律責任

　　稅收法律責任是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。按責任種類(lèi)分為行政責任和刑事責任兩種。按責任主體分為納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任和稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責任。